ఆదాయపు పన్ను చట్టం ప్రతి పన్నునుpayఇది మంచి పన్ను నిర్మాణం కోసం ఇండెక్సేషన్ వంటి భావనలను మరియు గణనీయమైన పన్నును నిర్మించడానికి ఇతర భావనలను ప్రవేశపెట్టింది.payer bases. అలాంటి ఒక నియమం లేదా భావన ఆదాయపు పన్నులో MAT. అది ఏమిటి, మరియు అది కంపెనీకి పన్ను విధించడాన్ని ఎలా ప్రభావితం చేస్తుంది? అర్థం చేసుకుందాం. 

ఆదాయపు పన్నులో MAT అంటే ఏమిటి?

కనీస ప్రత్యామ్నాయ పన్ను (MAT) అనేది ప్రత్యక్ష పన్ను చట్టాల క్రింద ఒక నిబంధన, ఇది వివిధ పన్ను మినహాయింపుల నుండి ప్రయోజనం పొందే కంపెనీలను ఇప్పటికీ నిర్ధారించడం లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది. pay ప్రభుత్వానికి కనీస పన్ను మొత్తం. 

కొన్నిసార్లు, కంపెనీలు గణనీయమైన ఆదాయాన్ని ఆర్జిస్తాయి కానీ మినహాయింపులు, తగ్గింపులు, తరుగుదల మరియు ఆదాయపు పన్ను చట్టం క్రింద ఇలాంటి నిబంధనలను ఉపయోగించి వారి పన్ను బాధ్యతను తగ్గించుకుంటాయి. కొన్ని సందర్భాల్లో, వారు pay పన్ను లేదు. అటువంటి "జీరో-టాక్స్ కంపెనీల" పెరుగుదలను పరిష్కరించడానికి, ఆదాయపు పన్నులో MATని ఆర్థిక చట్టం 1987 ద్వారా ప్రవేశపెట్టారు, ఇది 1988-89 అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరం నుండి అమలులోకి వచ్చింది. అయితే, దీనిని 1990లో ఉపసంహరించుకున్నారు మరియు 2 ఏప్రిల్ 1996 నుండి ప్రారంభమయ్యే ఆర్థిక (నం. 1) చట్టం, 1997 ద్వారా తిరిగి ప్రవేశపెట్టారు.

పన్నులో MAT పూర్తి రూపం కనీస ప్రత్యామ్నాయ పన్ను (భారతదేశం). MAT యొక్క ఉద్దేశ్యం కంపెనీలు గణనీయమైన పుస్తక లాభాలను ఆర్జించేలా చూడటం మరియు payపన్ను వ్యవస్థకు ఉదారంగా డివిడెండ్లు దోహదం చేస్తాయి. కాలక్రమేణా, MAT నిబంధనలలో వివిధ మార్పులు చేయబడ్డాయి. ప్రస్తుతం, MAT భారతీయ మరియు విదేశీ కంపెనీలకు వర్తిస్తుంది, వారు pay పన్ను ప్రోత్సాహకాలు మరియు రాయితీల నుండి ప్రయోజనం పొందుతున్నప్పటికీ కనీస స్థాయి పన్ను.

MAT నియమం ఏమి చెబుతుంది?

ఆదాయపు పన్నులో MAT ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 115 లోని సెక్షన్ 1961JB కిందకు వస్తుంది. ఒక కంపెనీ తన పన్ను బాధ్యతను లెక్కించేటప్పుడు, ఈ క్రింది రెండు మొత్తాలలో ఎక్కువ మొత్తాన్ని తుది పన్నుగా పరిగణించాలని ఈ విభాగం పేర్కొంది. payసామర్థ్యం:

1. సాధారణ పన్ను బాధ్యత: ఇది కంపెనీకి వర్తించే ప్రామాణిక పన్ను రేటును ఉపయోగించి, దాని పన్ను విధించదగిన ఆదాయం ఆధారంగా లెక్కించబడుతుంది.
2. MAT: ఇది కంపెనీ బుక్ ప్రాఫిట్‌లో 15%, వర్తించే విధంగా సర్‌ఛార్జ్ మరియు సెస్ జోడించబడతాయి. బుక్ ప్రాఫిట్ పేర్కొన్న మార్గదర్శకాల ప్రకారం లెక్కించబడుతుంది.

ఇంటర్నేషనల్ ఫైనాన్షియల్ సర్వీసెస్ సెంటర్ (IFSC) యూనిట్లుగా పనిచేస్తూ, కన్వర్టిబుల్ ఫారిన్ ఎక్స్ఛేంజ్‌లో మాత్రమే సంపాదిస్తున్న కంపెనీలకు, MAT రేటు తక్కువగా ఉంటుంది. దీనికి 9% (సర్‌ఛార్జ్ మరియు సెస్‌తో పాటు) వసూలు చేస్తారు.

కనీస ప్రత్యామ్నాయ పన్ను వర్తింపు:

MAT మొదటిసారి ప్రవేశపెట్టినప్పుడు, ప్రత్యేక ఆర్థిక మండలాల్లో (SEZలు) పనిచేసే కంపెనీలకు మినహాయింపు ఉండేది. అయితే, 2011లో, నియమాలు మారాయి మరియు అటువంటి కంపెనీలన్నింటినీ చేర్చడానికి MATని విస్తరించారు. ఇప్పుడు, ప్రతి కంపెనీ సెక్షన్ 115JB ప్రకారం పుస్తక లాభాలు లెక్కించబడుతున్నాయని నిర్ధారిస్తూ సర్టిఫైడ్ చార్టర్డ్ అకౌంటెంట్ నుండి నివేదికను అందించాలి.

అయితే, కొన్ని మినహాయింపులు ఉన్నాయి. సెక్షన్ 115JB యొక్క నిబంధనలు వీటికి వర్తించవు:

• సెక్షన్ 115BAA (పన్ను రేటు 22%) లేదా సెక్షన్ 115BAB కింద పన్ను విధానాలను ఎంచుకునే దేశీయ కంపెనీలు.
• సెక్షన్ 115B కింద జీవిత బీమా వ్యాపారం నుండి కంపెనీలు సంపాదించిన ఆదాయం.
• టన్నుల ఆధారంగా ఆదాయంపై పన్ను విధించబడే షిప్పింగ్ కంపెనీలు.

ఆదాయపు పన్నులో MAT యొక్క లక్షణాలు:

• పుస్తక లాభాల ఆధారంగా: MAT అనేది పుస్తక లాభాలపై లెక్కించబడుతుంది, పన్ను విధించదగిన ఆదాయంపై కాదు. పుస్తక లాభాలు అంటే లాభం మరియు నష్ట ఖాతాలో చూపబడిన నికర లాభాలు, ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 115JB ప్రకారం సర్దుబాటు చేయబడతాయి.
• MAT రేటు: MAT రేటు పుస్తక లాభాలలో 15%, సర్‌ఛార్జ్ మరియు సెస్‌తో కలిపి ఉంటుంది. ప్రభుత్వ నవీకరణలతో ఈ రేటు మారవచ్చు.
• MAT క్రెడిట్: MAT సాధారణ పన్నును మించి ఉంటే, కంపెనీలు MAT క్రెడిట్‌ను క్లెయిమ్ చేసుకోవచ్చు మరియు దానిని 15 సంవత్సరాల వరకు ముందుకు తీసుకెళ్లవచ్చు. ఈ క్రెడిట్ భవిష్యత్తు పన్ను బాధ్యతలను భర్తీ చేయగలదు.
• అందరికీ తప్పనిసరి: భారతదేశంలో ఆదాయం ఉన్న విదేశీ సంస్థలతో సహా అన్ని కంపెనీలకు MAT వర్తిస్తుంది. అయితే, జీవిత బీమా వంటి కొన్ని ఆదాయాలు మినహాయించబడ్డాయి.
• పన్ను ప్రణాళిక ప్రభావం: MAT పన్ను ప్రణాళికను ప్రభావితం చేస్తుంది. కంపెనీలు దాని చిక్కులను అంచనా వేయాలి మరియు పన్నులను తగ్గించుకుంటూ కట్టుబడి ఉండటానికి వారి వ్యూహాలను సర్దుబాటు చేయాలి.
• రిపోర్టింగ్ అవసరం: పుస్తక లాభాలు మరియు MAT గణనను ధృవీకరించడానికి చార్టర్డ్ అకౌంటెంట్ నివేదిక తప్పనిసరి. ఇది ఖచ్చితత్వం మరియు సమ్మతిని నిర్ధారిస్తుంది.
• మినహాయింపులు మరియు సర్దుబాట్లు: కొన్ని ఆదాయాలు పుస్తక లాభాల నుండి మినహాయించబడ్డాయి- నిల్వలు, జీవిత బీమా ఆదాయం మరియు విదేశీ అనుబంధ సంస్థల నుండి వచ్చే డివిడెండ్లు.
• పెట్టుబడి ప్రోత్సాహకాలు: ప్రాధాన్యతా రంగాలు మరియు ప్రాజెక్టులలో పెట్టుబడులను ప్రోత్సహించడానికి MAT కొన్ని తగ్గింపులను కలిగి ఉంటుంది.

ఆదాయపు పన్నులో MAT గణన:

MAT లెక్కింపు కంపెనీ బుక్ లాభం లెక్కింపుపై ఆధారపడి ఉంటుంది. సెక్షన్ 115JB(2) కింద, “బుక్ లాభం” అనేది కంపెనీ యొక్క లాభనష్టాల ఖాతాలో చూపబడిన నికర లాభాన్ని సూచిస్తుంది, నిర్దిష్ట అంశాలను జోడించడం లేదా తగ్గించడం ద్వారా సర్దుబాటు చేయబడుతుంది. అవి-

చేర్పులు:

ఆదాయపు పన్ను చట్టం కింద అనుమతించబడని కొన్ని ఖర్చులు లాభం మరియు నష్ట ఖాతాకు డెబిట్ చేయబడతాయి, తిరిగి జోడించబడతాయి:

• చెల్లించిన ఆదాయపు పన్ను లేదా payసాధారణ పన్ను నిబంధనల ప్రకారం చెల్లించవచ్చు.
• నిల్వలకు బదిలీ చేయబడిన మొత్తాలు.
• ప్రతిపాదిత లేదా చెల్లించిన డివిడెండ్‌లు.
• అనుబంధ కంపెనీ నష్టాలకు కేటాయింపు.
• తిరిగి విలువ కట్టిన ఆస్తులతో సహా తరుగుదల.
• వాయిదా వేసిన పన్ను నిబంధనలు.
• మొండి బకాయిలు వంటి నిర్ధారించబడని అప్పులకు కేటాయింపులు.
• సెక్షన్లు 10, 11, మరియు 12 (సెక్షన్ 10AA మరియు 10(38) మినహాయించి) కింద మినహాయింపు ఆదాయంతో ముడిపడి ఉన్న ఖర్చులు.
• ఆస్తి తరుగుదల.

తగ్గింపులు:

లాభనష్టాల ఖాతాకు కొన్ని క్రెడిట్‌లు పన్ను మినహాయింపు పొందుతాయి మరియు పుస్తక లాభం లెక్కించడానికి తీసివేయబడతాయి. జాబితాలో ఇవి ఉన్నాయి-

• నిల్వలు లేదా నిబంధనల నుండి ఉపసంహరణలు.
• సెక్షన్లు 10, 11, మరియు 12 (సెక్షన్ 10AA మరియు 10(38) మినహా) కింద ఆదాయం మినహాయింపు.
• తిరిగి మూల్యాంకనం చేయబడిన ఆస్తులపై తరుగుదలకు పరిమితం చేయబడిన రీవాల్యుయేషన్ రిజర్వ్ మొత్తాలు లాభం మరియు నష్టానికి జమ చేయబడతాయి.
• ముందుకు తీసుకువచ్చిన నష్టాలు లేదా పుస్తకాల నుండి గ్రహించని తరుగుదల తక్కువ (ముందుకు తీసుకువచ్చిన నష్టం లేదా తరుగుదల లేకపోతే తరుగుదల మినహాయించి).
• వాయిదా వేసిన పన్ను మొత్తాలు లాభనష్టాల ఖాతాకు జమ చేయబడతాయి.
• తిరిగి మూల్యాంకనం చేయబడిన ఆస్తులపై తరుగుదల మినహాయించి, ఖాతాకు డెబిట్ చేయబడింది.

బుక్ లాభం లెక్కించిన తర్వాత, 15% పన్ను రేటును నేరుగా తుది మొత్తానికి వర్తింపజేయవచ్చు, తద్వారా MAT పొందవచ్చు. ఒక కంపెనీ payఆదాయపు పన్నులో MAT కింద s పన్ను చెల్లించినట్లయితే, సెక్షన్ 115JAA ప్రకారం చెల్లించిన మొత్తానికి క్రెడిట్‌ను క్లెయిమ్ చేయవచ్చు. కంపెనీ ఆదాయపు పన్ను చెల్లించినప్పుడు ఈ క్రెడిట్‌ను భవిష్యత్తు పన్ను బాధ్యతలకు వ్యతిరేకంగా సర్దుబాటు చేయవచ్చు. payసాధారణ నిబంధనల ప్రకారం MAT మొత్తాన్ని మించిపోగలదు. అంటే సాధారణ నిబంధనల ప్రకారం కంపెనీ పన్ను బాధ్యత MAT కంటే ఎక్కువగా ఉన్నప్పుడు, అది తగ్గించగలదు payMAT క్రెడిట్ ఉపయోగించి పొందగలిగే మొత్తం. 

MAT ఎలా తేడాను చూపుతుందో అర్థం చేసుకోవడానికి, ఒక ఉదాహరణ చూద్దాం-

సాధారణ నిబంధనల ప్రకారం ఒక కంపెనీ పన్ను విధించదగిన ఆదాయం రూ.40,00,000 అని అనుకుందాం, మరియు ఆదాయపు పన్నులో MATని లెక్కించడానికి పుస్తక లాభం రూ.90,00,000గా లెక్కించబడుతుంది. తుది పన్నును నిర్ణయించడానికి, కంపెనీ ఎలా ముందుకు సాగుతుందో ఇక్కడ ఉంది-

• సాధారణ నిబంధనల ప్రకారం పన్ను:

రూ.40,00,000 × 30% = రూ.12,00,000

4% సెస్ జోడించండి = రూ.12,48,000

• MAT నిబంధనల ప్రకారం పన్ను:

రూ.90,00,000 × 15% = రూ.13,50,000

4% సెస్ జోడించండి = రూ.14,04,000

• పన్ను బాధ్యత = రూ.14,04,000

MAT ఎక్కువగా ఉండటం వలన, కంపెనీకి రూ.1,56,000 (14,04,000 - 12,48,000) MAT క్రెడిట్ అర్హత లభిస్తుంది. ఇప్పుడు, వచ్చే ఏడాది సాధారణ నిబంధనల ప్రకారం మీ పన్ను బాధ్యత రూ.1,23,000 అని అనుకుందాం. మీరు దానిని సెట్ చేయడానికి MAT క్రెడిట్‌ను ఉపయోగించవచ్చు మరియు మిగిలిన రూ.33,000 క్రెడిట్‌ను వచ్చే ఏడాది ఉపయోగించవచ్చు. 

ముగింపు

MAT ప్రాథమికంగా పెద్ద సంస్థల అభ్యాసాన్ని అంతం చేసింది payపన్నులు లేకుండా చేయడం. విదేశీ కంపెనీలు, SEZలు మరియు ఆర్థిక ఇబ్బందుల్లో ఉన్నవారికి న్యాయమైన పన్ను నియమాలను నిర్ధారించడంలో కూడా ఇది సహాయపడింది. మొత్తం మీద చూస్తే, కనీస ప్రత్యామ్నాయ పన్ను భారతదేశ ఆర్థిక వృద్ధికి ఒక ముందడుగు. కాబట్టి, ఈ పన్ను చట్టంలో చేసే ఏవైనా మార్పులు భారతదేశ ఆర్థిక అభివృద్ధికి మాత్రమే తోడ్పడతాయి.

తరచుగా అడిగే ప్రశ్నలు

Q1. ప్రత్యామ్నాయ కనీస పన్ను అంటే ఏమిటి?

జవాబు. ప్రత్యామ్నాయ కనీస పన్ను (AMT) అనేది మీరు pay సాధారణ పన్నుకు బదులుగా. ప్రస్తుత AMT రేటు 18.5% (సర్‌ఛార్జ్ మరియు సెస్‌తో కలిపి). ఒక ఆర్థిక సంవత్సరంలో సాధారణ పన్ను AMT కంటే తక్కువగా ఉంటే సర్దుబాటు చేయబడిన మొత్తం ఆదాయానికి ఇది వర్తిస్తుంది. కంపెనీల కోసం MAT కాకుండా, AMT అనేది వ్యక్తులు, HUFలు, AOPలు, BOIలు మరియు రూ.20 లక్షల కంటే ఎక్కువ సర్దుబాటు చేయబడిన మొత్తం ఆదాయం కలిగిన కృత్రిమ న్యాయపరమైన వ్యక్తుల కోసం.

ప్రశ్న2. ఏ సంస్థలు బాధ్యత వహిస్తాయి pay కనీస ప్రత్యామ్నాయ పన్ను (భారతదేశం)?

జవాబు. భారతదేశంలో ఉనికిలో ఉన్న విదేశీ కంపెనీలతో సహా అన్ని కంపెనీలు ఈ క్రింది వాటికి బాధ్యత వహిస్తాయి pay సాధారణ నిబంధనల ప్రకారం వారి పన్ను విధించదగిన ఆదాయం వారి పుస్తక లాభంలో 15% కంటే తక్కువగా ఉంటే MAT. అయితే, విద్యుత్ ఉత్పత్తి, జీవిత బీమా మరియు షిప్పింగ్ వంటి కొన్ని రంగాలు మినహాయింపు పొందుతాయి.

Q3. ఫారం 29B దేని గురించి?

జవాబు. ఫారం 29B అనేది కంపెనీలు తమ పుస్తక లాభంలో 15% కంటే తక్కువ ఆదాయం కలిగి ఉంటే చార్టర్డ్ అకౌంటెంట్ నుండి తప్పనిసరిగా పొందవలసిన నివేదిక. సెక్షన్ 139 కింద ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్ దాఖలు చేయడానికి గడువు తేదీకి ఒక నెల ముందు ఈ నివేదిక అవసరం.