సెక్షన్ 16(2)(aa) ప్రకారం GSTలో ITCని పొందండి

2017లో ప్రారంభమైనప్పటి నుండి, GST పన్ను కోసం సంక్లిష్టమైన రహదారిpayers, ప్రత్యేకించి దాని నిబంధనలు మరియు సమ్మతిని అర్థం చేసుకోవడానికి ప్రయత్నిస్తున్న కొత్త వ్యాపారాల కోసం. GST యొక్క చిక్కులను అధిగమించే ప్రయాణం తరచుగా కొత్త అప్‌డేట్‌ల ద్వారా గందరగోళానికి గురిచేస్తుంది. అయితే, ఈ మార్పులు వ్యవస్థను మెరుగుపరచడానికి రూపొందించబడ్డాయి. 2022లో, సెక్షన్ 16(2)లోని కొత్త నిబంధనతో సహా GST చట్టాలకు ముఖ్యమైన సవరణలు రూపొందించబడ్డాయి. కేంద్ర వస్తువులు మరియు సేవల పన్ను (CGST) చట్టం మరియు ఇన్‌పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ (ITC) కేటాయింపుపై పరిమితుల విధింపు. ఇన్‌పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్‌కి సంబంధించిన వాటి ప్రభావాలపై వెలుగునిస్తూ, ఈ సవరణలను ఈ కథనం వివరిస్తుంది.

ఇన్‌పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ అంటే ఏమిటి?

ITC అనేది వ్యాపారంలో కొనుగోలుదారు చేసే పన్ను payచేసిన కొనుగోళ్లపై రు. వ్యాపారం విక్రయం చేసినప్పుడు పన్ను బాధ్యతను తగ్గించడానికి ఈ మొత్తం ఉపయోగించబడుతుంది. కొనుగోళ్లపై చెల్లించే GSTకి క్రెడిట్ (ITC)ని క్లెయిమ్ చేయడం ద్వారా వ్యాపారాలు తమ మొత్తం పన్ను బాధ్యతను తగ్గించుకోవచ్చని దీని అర్థం.

ఇక్కడ ఒక ఉదాహరణ:

Mr.A రూ.18,000 విలువైన వస్తువులను GSTతో 18%తో కొనుగోలు చేసింది, అంటే రూ.3240. అతను రూ.22,000 విలువైన వస్తువులను, 18% జీఎస్టీతో రూ.3960తో విక్రయించాడు. ఇప్పుడు, నికర GST payచేయగలదు -

బాహ్య GST payసామర్థ్యం = రూ.3960

కొనుగోళ్లపై చెల్లించిన తక్కువ GST = (రూ.3240)

నికర GST payనగదు = రూ.720

ఇక్కడ, రూ.3240 ఇన్‌పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ కొనుగోళ్లపై చెల్లించే పన్నును తగ్గిస్తుంది.

మూడు చట్టాలు-CGST, SGST మరియు IGST- ITCని అనుమతిస్తాయి. ఈ మూడింటి నుండి వచ్చే క్రెడిట్‌ను IGST బాధ్యత కోసం ఉపయోగించవచ్చు. అయితే, CGST చట్టం కింద IGST మరియు CGST క్రెడిట్‌లు మాత్రమే ఉపయోగించబడతాయి మరియు SGST చట్టం కింద IGST మరియు SGST క్రెడిట్‌లు మాత్రమే ఉపయోగించబడతాయి. కాబట్టి, కాన్సెప్ట్ చాలా సులభం అయితే, ITCని క్లెయిమ్ చేయడాన్ని సంక్లిష్టమైన ప్రక్రియగా మార్చడం ఏమిటి?

CGST చట్టంలోని సెక్షన్ 16 కింద ITCని పొందేందుకు షరతులు (ముందస్తు):

CGST చట్టంలోని సెక్షన్ 16(2) విక్రయంలో ఉన్న వస్తువులు లేదా సేవల గ్రహీతలు తమ రిటర్న్‌లలో ITCని క్లెయిమ్ చేయడానికి షరతులను వివరిస్తుంది. ఈ నిబంధన ప్రకారం, నమోదిత వ్యక్తి ITCని క్లెయిమ్ చేయవచ్చు:

• వారు పన్ను ఇన్‌వాయిస్‌లు, డెబిట్ నోట్‌లు లేదా నమోదిత విక్రేత లేదా సరఫరాదారు జారీ చేసిన ఇతర పత్రాలు వంటి పన్ను పత్రాలను కలిగి ఉంటారు.
• వారు వస్తువులు లేదా సేవలను స్వీకరించారు లేదా స్వీకరించినట్లు భావించబడతారు.
• వారు ఇన్‌వాయిస్‌పై పేర్కొన్న పన్నును నగదు రూపంలో లేదా మునుపటి లావాదేవీల నుండి సేకరించిన ITCని ఉపయోగించడం ద్వారా ప్రభుత్వానికి చెల్లించారు.
• వారు పన్ను కాలానికి (ఆర్థిక సంవత్సరం) రిటర్న్‌ను దాఖలు చేశారు.

ఈ షరతులు నెరవేరకపోతే, గ్రహీత ITCని క్లెయిమ్ చేయలేరు. అదనంగా, మీరు ITCని క్లెయిమ్ చేయలేని నిర్దిష్ట సందర్భాలు ఉన్నాయి. మినహాయింపులు (కానీ వీటికే పరిమితం కాదు):

• మిశ్రమ డీలర్ల కోసం.
• వ్యాపారేతర ప్రయోజనాల కోసం మూలధన వస్తువుల కొనుగోలుపై.
• మినహాయించబడిన వస్తువులను తయారు చేయడానికి మూలధన వస్తువుల కొనుగోలుపై.
• బ్లాక్ చేయబడిన క్రెడిట్‌లు.
• ప్రైవేట్ ఉపయోగం కోసం కొనుగోళ్లు.
• వ్యక్తిగత లేదా వ్యాపార ఉపయోగం కోసం స్థిరమైన ఆస్తిని నిర్మించడం కోసం కొనుగోళ్లు.
• సీటింగ్ కెపాసిటీ 13 కంటే తక్కువ ఉన్న మోటారు వాహనాలు, లీజుకు ఇవ్వడం, అద్దెకు ఇవ్వడం లేదా మోటారు వాహనాలను అద్దెకు తీసుకోవడం.
• ఆహారం మరియు పానీయాల కొనుగోళ్లు, క్యాటరింగ్, ఆరోగ్య సేవలు, ప్లాస్టిక్ సర్జరీ మొదలైనవి.

ఏ సవరణను ప్రవేశపెట్టారు?

ఇటీవల, సెంట్రల్ బోర్డ్ ఆఫ్ ఇండైరెక్ట్ టాక్సెస్, డిసెంబర్ 39, 2021 నాటి నోటిఫికేషన్ నెం.21/2021 ద్వారా, ఫైనాన్స్ యాక్ట్ 2012ని సవరించింది. ఈ సవరణ CGST చట్టంలోని సెక్షన్ 16(2)కి క్లాజ్ (aa)ని జోడించింది.

కాబట్టి దృశ్యం-

• సవరణకు ముందు, విక్రేతలు లేదా సరఫరాదారులు తమ GSTR-1లో ఇన్‌వాయిస్‌లను చేర్చవలసి ఉంటుంది. ఇవి గ్రహీత యొక్క GSTR-2Aలో స్వయంచాలకంగా ఉంటాయి. ఈ ఎంట్రీల ఆధారంగా స్వీకర్త ITCని క్లెయిమ్ చేయవచ్చు. GSTR-1లోని సరఫరాదారు కొన్ని ఇన్‌వాయిస్‌లను అప్‌లోడ్ చేయనప్పటికీ ITC శాతాన్ని క్లెయిమ్ చేయడానికి మరొక నియమం అనుమతించబడింది.
• సవరణ తర్వాత, ITCని పొందేందుకు కఠినమైన షరతు ఉంది. ITCని పొందేందుకు, ఒక రిజిస్టర్డ్ వ్యక్తి తప్పనిసరిగా ఇన్‌వాయిస్ వారి GSTR-2Bలో ప్రతిబింబించేలా చూడాలి. దీనర్థం ఇన్‌వాయిస్ వివరాలను సరఫరాదారు వారి అవుట్‌వర్డ్ రిటర్న్‌లో తప్పనిసరిగా నివేదించాలి మరియు CGST చట్టంలోని సెక్షన్ 37 ప్రకారం గ్రహీతకు తెలియజేయాలి. ఇది ITCని క్లెయిమ్ చేయడానికి మరో దశను జోడిస్తుంది, సరఫరాదారు నివేదించిన ఇన్‌వాయిస్ గ్రహీత రికార్డులతో సరిపోలుతుందని నిర్ధారిస్తుంది.

కాబట్టి ఇప్పుడు, GSTR-2A మరియు GSTR-2B ఈ సవరణకు సంబంధించిన రెండు స్వయంచాలకంగా రూపొందించబడిన GST రిటర్న్‌లు. విక్రేత GSTR-2ని అప్‌డేట్ చేస్తున్నందున GSTR-1A నిజ సమయంలో నవీకరించబడుతుంది. GSTR-2B అనేది విక్రేత GSTR-1ని ఫైల్ చేసిన తర్వాత ఉత్పత్తి చేయబడిన స్టాటిక్ రిటర్న్. రెండు రిటర్న్‌లు ITC డేటాను సమన్వయం చేయడంలో సహాయపడతాయి. కాబట్టి ఇప్పుడు, మీరు ఆ నెలలో ITCని క్లెయిమ్ చేసే ముందు తప్పనిసరిగా ITC డేటాను 2A మరియు 2Bతో సరిచేయాలి.

సవరణ ఎందుకు ప్రవేశపెట్టబడింది?

• సమ్మతిని నిర్ధారించుకోండి: GST చైన్‌లోని ప్రతి ఇన్‌వాయిస్‌కు అనుగుణంగా ఉండేలా సవరణ నియంత్రిస్తుంది.
• తాత్కాలిక ITC తొలగింపు: గతంలో, పన్నుpayవెండర్‌లతో తప్పిపోయిన లేదా సరిపోలని ఇన్‌వాయిస్‌లను పరిష్కరించడానికి రిటర్న్ దాఖలు గడువు తేదీ వరకు వేచి ఉండవచ్చు. దిద్దుబాట్లు జరిగితే, అది ప్రయోజనకరంగా ఉంటుంది, కానీ కాకపోతే, తాత్కాలిక ITC (5%) క్లెయిమ్ చేయబడింది, ఇది సడలింపు విధానానికి దారితీసింది.
• నిరంతర కమ్యూనికేషన్: సవరణ తర్వాత, తాత్కాలిక ITC ఇకపై అందుబాటులో ఉండదు. ITCని క్లెయిమ్ చేయడానికి విక్రేత మరియు గ్రహీత మధ్య కమ్యూనికేషన్ స్థిరంగా ఉండాలి మరియు GSTR 2B ద్వారా అందించబడుతుంది.
• విక్రేత పర్యవేక్షణ: గ్రహీతలు తప్పనిసరిగా మానిటర్ మరియు నాన్-కాంప్లైంట్ విక్రేతలతో సంబంధాన్ని కొనసాగించాలి, ఎందుకంటే అలాంటి విక్రేతలు వారి ITC క్లెయిమ్‌లను ప్రభావితం చేస్తారు.

సవరణ యొక్క పరిణామాలు ఏమిటి?

• ITCని పొందేందుకు గ్రహీతలు ఇప్పుడు తప్పనిసరిగా కొత్త బాధ్యతలను నిర్వర్తించాలి, ఇది సమయం తీసుకుంటుంది మరియు అసౌకర్యంగా ఉంటుంది.
• విక్రేత సమ్మతిని నిర్ధారించడానికి విక్రేత మరియు గ్రహీత మధ్య స్థిరమైన కమ్యూనికేషన్ ఛానెల్ తప్పనిసరిగా నిర్వహించబడాలి. 
• కొత్త షరతులను పాటించకపోతే జరిమానాలు విధించబడవచ్చు లేదా గ్రహీత కంపెనీ యొక్క GSTIN సస్పెన్షన్‌కు దారి తీయవచ్చు.
• ITC క్లెయిమ్‌లను పరిష్కరించడంలో ఆలస్యం వ్యాపారాల నగదు ప్రవాహం మరియు వర్కింగ్ క్యాపిటల్‌కు హాని కలిగిస్తుంది.

ముగింపు

GST పాలనలో ఇన్‌పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్ కీలకమైనది, వ్యాపారాలు తమ పన్ను బాధ్యతలను పరిష్కరించడంలో సహాయపడతాయి. సవరణ ప్రవేశపెట్టడంతో సంక్లిష్టతలు పెరిగినప్పటికీ, ఇది ITCని క్లెయిమ్ చేసే మరింత పటిష్టమైన వ్యవస్థకు దారితీసింది. పన్నుగాpayer, మీరు ఇప్పుడు ITCని పొందేందుకు GSTR-1 మరియు GSTR-2Aలో డేటాను సరిచేయడానికి మీ విక్రేతల ఫైల్ సరిగ్గా రిటర్న్ చేయబడిందని మరియు ఇన్‌వాయిస్‌లను అప్‌లోడ్ చేయాలని నిర్ధారించుకోవాలి. ఈ కొత్త అవసరం సవాలు మరియు సమయం తీసుకుంటుంది. దీని కారణంగా, ఈ సంక్లిష్టతలను నావిగేట్ చేయడానికి మీకు నిపుణుల సలహా లేదా వృత్తిపరమైన సహాయం అవసరం కావచ్చు. 

తరచుగా అడిగే ప్రశ్నలు

Q1. GST సెక్షన్ 16(2) కింద ఇన్‌పుట్ ట్యాక్స్ క్రెడిట్‌ను క్లెయిమ్ చేయడానికి కాల పరిమితి ఎంత?

జవాబు ఇన్‌వాయిస్ (లేదా డెబిట్ నోట్)కి వ్యతిరేకంగా ITCని క్లెయిమ్ చేసే సమయ పరిమితి క్రింది రెండు-

• వచ్చే ఆర్థిక సంవత్సరం నవంబర్ 30 (ఆర్థిక సంవత్సరం)
• లేదా ఆ ఆర్థిక సంవత్సరానికి GSTR-9 (వార్షిక రిటర్న్‌లు) దాఖలు చేసే తేదీ

డెబిట్ నోట్స్ కోసం, అసలు ఇన్‌వాయిస్ కాకుండా డెబిట్ నోట్‌కు సంబంధించి పై షరతును పరిగణించాలని గమనించడం ముఖ్యం. అంటే డెబిట్ నోట్‌ను తర్వాత జారీ చేస్తే మొత్తాన్ని సర్దుబాటు చేయడానికి payఅసలు ఇన్‌వాయిస్‌పై చేయగలిగితే, ITCని క్లెయిమ్ చేయడానికి టైమ్‌లైన్ డెబిట్ నోట్ తేదీ నుండి నిర్ణయించబడుతుంది.

Q2. GST కింద ITCని క్లెయిమ్ చేయడానికి ఎవరు అర్హులు?

జవాబు మీ వ్యాపారం GST కింద రిజిస్టర్ చేయబడి, మీరు GSTR-2 ఫారమ్‌ను ఫైల్ చేసినట్లయితే మీరు ITCని క్లెయిమ్ చేయవచ్చు. 

Q3. ఫారమ్ GSTR-3B అంటే ఏమిటి?

జవాబు ఫారమ్ GSTR-3B అనేది సరళీకృత సారాంశ రిటర్న్. ఇది నిర్దిష్ట పన్ను కాలానికి మీ GST బాధ్యతలను ప్రకటించడానికి మరియు ఈ బాధ్యతలను సెటిల్ చేయడానికి మిమ్మల్ని అనుమతిస్తుంది.