ஜிஎஸ்டியின் கீழ் உள்ளீட்டு வரி வரவை (ஐடிசி) எவ்வாறு பயன்படுத்துவது: விதிகள் & முன்னுரிமை

சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (GST) கட்டமைப்பின் கீழ், உள்ளீட்டு வரி வரவு (ITC) வரிகளின் அடுக்கு விளைவைக் குறைப்பதில் முக்கிய பங்கு வகிக்கிறது, இதன் மூலம் வணிகங்கள் மீதான ஒட்டுமொத்த வரிச் சுமையைக் குறைக்கிறது. இந்த கருத்து வணிகங்கள் உள்ளீடுகள் (கொள்முதல்கள்) மீது செலுத்தப்படும் வரியை வெளியீடு (விற்பனை) மீதான வரி பொறுப்புக்கு எதிராக ஈடுசெய்ய அனுமதிக்கிறது. இருப்பினும், இந்த வரவைப் பயன்படுத்தக்கூடிய வரிசையை நிர்வகிக்கும் குறிப்பிட்ட விதிகள் உள்ளன, இது GST விதிகளுக்கு இணங்குவதை உறுதி செய்வதற்கு அவசியம். இந்த பயன்பாட்டின் வரிசையைப் புரிந்துகொள்வோம் மற்றும் ITC என்ற கருத்தை விரிவாக ஆராய்வோம்.

உள்ளீட்டு வரி வரவு (ITC) என்றால் என்ன?

உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) என்பது கொள்முதல்களுக்கு (உள்ளீடுகள்) செலுத்தப்படும் வரியைக் குறிக்கிறது, இது விலக்காகக் கோரப்படலாம் payவெளியீட்டு (விற்பனை) மீதான வரியை விதித்தல். இந்த வழிமுறை வணிகங்கள் மட்டுமே கட்டாயப்படுத்தப்படுவதை உறுதி செய்கிறது pay உற்பத்தி அல்லது சேவை வழங்கல் செயல்முறையின் போது அவர்கள் செய்யும் மதிப்பு கூட்டலின் மீது வரி. எளிமையான சொற்களில், ஐடிசி வணிகங்கள் தங்கள் கொள்முதல்களுக்கு செலுத்திய வரியைத் திரும்பப் பெற அனுமதிக்கிறது, இதனால் இரட்டை வரிவிதிப்பு தவிர்க்கப்படுகிறது.

இதை நன்றாகப் புரிந்துகொள்ள ஒரு உதாரணத்தைக் கருத்தில் கொள்வோம்:

நீங்கள் ஒரு உற்பத்தியாளர் என்று சொல்லலாம்.

• வெளியீட்டு வரி payஉங்கள் தயாரிப்பின் விலை ரூ.450.
• உங்கள் உள்ளீடுகளுக்கு (கொள்முதல்களுக்கு) செலுத்தப்படும் வரி ரூ.300 ஆகும்.

இந்த நிலையில், நீங்கள் ரூ.300 உள்ளீட்டு வரி வரவை கோரலாம் மற்றும் pay மீதமுள்ள ரூ.150 அரசாங்கத்திற்கு வரியாக செலுத்தப்படுகிறது. இந்த வழியில், உள்ளீடுகளுக்கு செலுத்தப்படும் வரி வரிக்கு எதிராக சரிசெய்யப்படுகிறது. payவெளியீட்டில் முடியும்.

ஐடிசி பயன்பாட்டிற்கான ஜிஎஸ்டி ஐடிசி விதிகளின் தொகுப்பு (ஏப்ரல் 1, 2019 க்கு முன்):

ஐடிசியின் பயன்பாடு ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் குறிப்பிட்ட விதிகளால் நிர்வகிக்கப்படுகிறது. ஆரம்பத்தில், ஐடிசியைப் பயன்படுத்துவதற்கான விதிகள் சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் பிரிவுகள் 49ஏ மற்றும் 49பி இன் கீழ் வகுக்கப்பட்டன. 

ஏப்ரல் 88, 1 அன்று விதி 2019A அறிமுகப்படுத்தப்படுவதற்கு முன்பு, ITC-ஐப் பயன்படுத்துவதற்கான வரிசை பிரிவுகள் 49A மற்றும் 49B-ன் அடிப்படை விதிகளால் நிர்வகிக்கப்பட்டது. கிடைக்கக்கூடிய கிரெடிட்டை எந்த வரிசையில் பயன்படுத்த வேண்டும் என்பதைக் குறிப்பிட இந்தப் பிரிவுகள் வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளன pay வெளியீட்டு வரி பொறுப்பிலிருந்து விலக்கு. விதிகள் கூறியது:

• பிரிவு 49A

வேறு எந்த வரி வரவுகளையும் (CGST, SGST/UTGST) பயன்படுத்துவதற்கு முன்பு, ஒருங்கிணைந்த வரி மீதான உள்ளீட்டு வரி வரவு (IGST) முழுமையாகப் பயன்படுத்தப்பட வேண்டும் என்ற கொள்கையை இந்தப் பிரிவு வகுக்கிறது.

• பிரிவு 49B

பிரிவு 49B அரசாங்கத்திற்கு ITC பயன்பாட்டின் வரிசை மற்றும் முறையை பரிந்துரைக்கும் அதிகாரத்தை வழங்குகிறது. இந்த விதி, GST கட்டமைப்பிற்கு மென்மையான இணக்கத்தை உறுதி செய்வதன் மூலம், அரசாங்கம் மிகவும் திறமையான மற்றும் பயனுள்ள விதிகளை நிறுவ அனுமதிக்கிறது.

இந்த விதிகளின் கீழ், வணிகங்கள் அடுத்த கிடைக்கக்கூடிய வரவுகளுக்குச் செல்வதற்கு முன் IGST ITC-ஐ முழுமையாகப் பயன்படுத்த வேண்டும் (சிஜிஎஸ்டி அல்லது எஸ்ஜிஎஸ்டி). CGST/SGST கணக்குகளில் ஐடிசி அதிகமாக இருக்கும் சந்தர்ப்பங்களில் இது வணிகங்களுக்கு சில பணப்புழக்க சிக்கல்களை உருவாக்கியது.

ஏப்ரல் 1, 2019 க்குப் பிறகு உள்ளீட்டு வரி வரவைப் பயன்படுத்துதல்:

வணிகங்கள் எதிர்கொள்ளும் சவால்களை எதிர்கொள்ள, குறிப்பாக CGST மற்றும் SGST தலைப்புகளின் கீழ் கடன் தடுப்பது தொடர்பாக, விதி 88A அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது. இந்த விதி ITC பயன்பாட்டின் வரிசையில் குறிப்பிடத்தக்க மாற்றங்களைச் செய்து, அமைப்பிற்கு அதிக நெகிழ்வுத்தன்மையைக் கொண்டு வந்தது. ஏப்ரல் 1, 2019 முதல் அமலுக்கு வரும் விதி 88A, ITC ஐப் பயன்படுத்துவதற்கான தெளிவான முன்னுரிமையை நிறுவியது. விதி குறிப்பிடுவது:

• IGST பொறுப்புகளைத் தீர்க்க முதலில் IGST ITC-ஐப் பயன்படுத்த வேண்டும்.
• IGST பொறுப்புகள் முழுமையாக வெளியேற்றப்பட்டவுடன், எந்தவொரு உபரி IGST ITCயும் CGST அல்லது SGST/UTGST பொறுப்புகளுக்கு எந்த வரிசையிலும் பயன்படுத்தப்படலாம்.
• இது வணிகங்கள் தங்கள் விருப்பத்தின் அடிப்படையில் CGST அல்லது SGST பொறுப்புகளுக்கு எதிராக IGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்த நெகிழ்வுத்தன்மையை வழங்கியது, இதனால் அவர்கள் தங்கள் பணப்புழக்கத்தை மிகவும் திறம்பட நிர்வகிக்க முடிந்தது.

உள்ளீட்டு வரி வரவை (ITC) பயன்படுத்துவதற்கான வரிசை:

உள்ளீட்டு வரி வரவை (ITC) பயன்படுத்தும் வரிசை ஐஜிஎஸ்டி, சிஜிஎஸ்டி மற்றும் எஸ்ஜிஎஸ்டி விதி 88A இன் கீழ் பின்வருமாறு:

• IGST கிரெடிட்: 

IGST கிரெடிட்டை முதலில் பயன்படுத்த வேண்டும் pay IGST பொறுப்பிலிருந்து விலக்கு. IGST பொறுப்பைத் தீர்த்த பிறகு மீதமுள்ள ஏதேனும் இருப்பு இருந்தால், அதைப் பயன்படுத்தலாம் pay எந்த வரிசையிலும் விகிதத்திலும் CGST அல்லது SGST/UTGST பொறுப்புகள்.

• CGST கிரெடிட்: 

CGST கிரெடிட்டை முதலில் பயன்படுத்த வேண்டும் pay CGST பொறுப்பு. CGST பொறுப்பைத் தீர்த்த பிறகு மீதமுள்ள CGST கிரெடிட் இருந்தால், IGST கிரெடிட் முதலில் முழுமையாகப் பயன்படுத்தப்பட்டால், அதை IGST பொறுப்புக்காகப் பயன்படுத்தலாம். SGST/UTGST பொறுப்புகளைத் தீர்க்க CGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்த முடியாது.

• SGST கிரெடிட்: 

SGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்த வேண்டும் pay முதலில் SGST பொறுப்பு. மீதமுள்ள எந்த SGST கிரெடிட்டையும் IGST பொறுப்புக்காகப் பயன்படுத்தலாம், ஆனால் முழு IGST கிரெடிட்டையும் பயன்படுத்திய பின்னரே. CGST/UTGST பொறுப்புக்கு SGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்த முடியாது.

சரி, இந்த உத்தரவு நடைமுறையில் எப்படி வேலை செய்கிறது?

உள்ளீட்டு வரி வரவின் வரிசையை சிறப்பாகப் புரிந்துகொள்வதற்கான எடுத்துக்காட்டு:

என்று வைத்துக் கொள்வோம்,

வெளியீட்டு பொறுப்பு:

• ஒருங்கிணைந்த வரி (IGST): ரூ.1000
• மத்திய வரி (CGST): ரூ.300
• மாநில வரி (SGST/UTGST): ரூ.300

கிடைக்கும் உள்ளீட்டு வரி வரவு:

• IGST கிரெடிட்: ரூ.1300
• CGST கிரெடிட்: ரூ.200
• SGST கிரெடிட்: ரூ.200

மொத்த வெளியீட்டு பொறுப்பு: ரூ.1600

மொத்த ஐடிசி கிடைக்கும்: ரூ.1700

GST போர்ட்டலில் உள்ள தற்போதைய இயல்புநிலை வழிமுறையின் கீழ், அதிகப்படியான IGST கிரெடிட் முதலில் CGST பொறுப்பைத் தீர்க்கப் பயன்படுத்தப்படுகிறது, அதைத் தொடர்ந்து SGST/IGST பயன்படுத்தப்படுகிறது. நீங்கள் அடிக்கடி பிற மாநிலங்களிலிருந்து பொருட்களை வாங்கி உள்ளூரில் விற்பனை செய்தால், SGST கிரெடிட் குறைவாகவோ அல்லது இல்லாமலோ ஒரு பெரிய CGST கிரெடிட்டை நீங்கள் குவிக்கக்கூடும். இதை நிர்வகிக்க, மீதமுள்ள IGST கிரெடிட்டை CGST மற்றும் SGST பொறுப்புகளுக்கு இடையில் சமமாகப் பிரிப்பது நல்லது. உபரி CGST கிரெடிட் இருந்தால், SGST பொறுப்பை ஈடுசெய்ய IGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்துவதற்கு முன்னுரிமை கொடுங்கள். இது ஏன்? நன்கு புரிந்துகொள்ள மூன்று சூழ்நிலைகளைப் பார்ப்போம்-

வழக்கு 1: இயல்புநிலை வரிசையில் (IGST → CGST → SGST) ITC ஐப் பயன்படுத்துதல்.

இந்த சூழ்நிலையில், நாங்கள் பரிந்துரைக்கப்பட்ட வரிசையை கண்டிப்பாக பின்பற்றுகிறோம்:

• IGST கிரெடிட்: IGST பொறுப்பை நிறைவேற்ற முதலில் ரூ.1000 பயன்படுத்தப்படுகிறது.
• CGST கிரெடிட்: ரூ.300 பயன்படுத்தப்படுகிறது pay CGST பொறுப்பு.
• SGST கிரெடிட்: CGST மற்றும் SGST பொறுப்புகள் இரண்டையும் தீர்க்க IGST பயன்படுத்தப்பட்டதால், SGST கிரெடிட்டின் ரூ.0 இங்கு பயன்படுத்தப்படுகிறது.

வரிpayஇங்கே, பயன்படுத்தப்படாத CGST இருப்பு ரூ.200 ஆக இருக்கும், மேலும் ரூ.100 SGST ரொக்கமாக செலுத்தப்பட வேண்டும். 

வழக்கு 2: வரி அடிப்படையில் ஐடிசி (ஐஜிஎஸ்டி → சிஜிஎஸ்டி → எஸ்ஜிஎஸ்டி) கைமுறை ஒதுக்கீடுpay(அவரது விருப்பம்)

இந்த வழக்கில், வரிpayகிடைக்கக்கூடிய IGST கிரெடிட்டை வித்தியாசமாக ஒதுக்குகிறது:

• IGST கிரெடிட்: IGST பொறுப்பை நிறைவேற்ற முதலில் ரூ.1000 பயன்படுத்தப்படுகிறது.
• CGST கிரெடிட்: ரூ.100 CGST பொறுப்புக்குப் பயன்படுத்தப்படுகிறது, மீதமுள்ள ரூ.200 SGST பொறுப்புக்குப் பயன்படுத்தப்படுகிறது.
• SGST கிரெடிட்: SGST பொறுப்புக்கு ரூ.100 பயன்படுத்தப்படுகிறது, SGST கிரெடிட்டில் ரூ.0 மீதமுள்ளது.

இங்கே, முழுப் பொறுப்பும் ஐடிசியுடன் அழிக்கப்படுகிறது, ஆனால் சிஜிஎஸ்டி கிரெடிட்டில் ரூ.100 பயன்படுத்தப்படாமல் உள்ளது. வரிpayமீதமுள்ள ஐடிசியை முழுமையாகப் பயன்படுத்த எதிர்கால எஸ்ஜிஎஸ்டி பொறுப்பை இப்போது உறுதி செய்ய வேண்டும்.

வழக்கு 3: CGST மற்றும் SGST பொறுப்புகளில் IGST-ஐ சமமாகப் பயன்படுத்துதல்.

இந்த வழக்கில், IGST கிரெடிட் CGST மற்றும் SGST க்கு இடையில் சமமாகப் பிரிக்கப்படுகிறது:

• IGST கிரெடிட்: ரூ.1000 என்பது CGST-க்கு ரூ.500 ஆகவும் SGST-க்கு ரூ.500 ஆகவும் பிரிக்கப்பட்டுள்ளது.
• CGST கிரெடிட்: CGST கிரெடிட்டின் ரூ.0 இங்கு பயன்படுத்தப்படுகிறது, ஏனெனில் இது IGST-யால் மூடப்பட்டுள்ளது.
• SGST கிரெடிட்: SGST கிரெடிட்டின் ரூ.0 ஐ IGST-யால் உள்ளடக்கியிருப்பதால் பயன்படுத்தப்படுகிறது.

இந்த சூழ்நிலையில், CGST மற்றும் SGST பொறுப்புகள் இரண்டும் IGST கிரெடிட்டால் ஓரளவு அழிக்கப்படுகின்றன.payCGST மற்றும் SGST இரண்டிலும் மீதமுள்ள ஐடிசி இருப்பு ரூ.50 இருக்கும், இதை எதிர்கால பயன்பாட்டிற்காக முன்னோக்கி எடுத்துச் செல்லலாம்.

மூன்று நிகழ்வுகளிலும், எந்தவொரு CGST அல்லது SGST வரவுகளுக்கும் முன்பு IGST வரவு முழுமையாகப் பயன்படுத்தப்படுகிறது, இது விதி 88A உடன் இணங்குவதை உறுதி செய்கிறது. இருப்பினும், வழக்கு 3 மிகவும் திறமையானதாக வெளிப்படுகிறது, ஏனெனில் இது CGST மற்றும் SGST பொறுப்புகள் இரண்டையும் சமமாக சமநிலைப்படுத்துகிறது, இரண்டிலும் பயன்படுத்தப்படாத ITC ஐ விட்டுவிடுகிறது, இது எதிர்காலத்திற்கான நெகிழ்வுத்தன்மையை வழங்குகிறது. payமுக்கும்.

தீர்மானம்

வணிகங்கள் தங்கள் ஜிஎஸ்டி பொறுப்புகளை மேம்படுத்துவதற்கு, கவனமாக கடன் ஒதுக்கீடு மூலம் ஐடிசியை திறம்பட பயன்படுத்துவது அவசியம். பரிந்துரைக்கப்பட்ட பயன்பாட்டு வரிசையைப் பின்பற்றி, CGST மற்றும் SGST/UTGST வரவுகளை சமநிலைப்படுத்துவதன் மூலம், வரிpayதேவையற்ற பணத்தை தவிர்க்கலாம் payகடன் விநியோகத்தை முன்கூட்டியே நிர்வகிப்பது, குறிப்பாக அதிகப்படியான ஐடிசி கிடைக்கும்போது, ​​நீண்ட காலத்திற்கு சிறந்த நிதி மேலாண்மை மற்றும் மென்மையான ஜிஎஸ்டி தாக்கல்களுக்கு உதவும்.

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்

கேள்வி 1. IGST மற்றும் SGST என்றால் என்ன?

பதில். ஒருங்கிணைந்த சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (IGST) மாநிலங்களுக்கு இடையேயான பரிவர்த்தனைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்படுகிறது மற்றும் மத்திய மற்றும் மாநில அரசுகளுக்கு இடையில் பகிரப்படுகிறது. CGST (மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி) மாநிலங்களுக்கு இடையேயான பரிவர்த்தனைகளுக்குப் பயன்படுத்தப்பட்டு மத்திய அரசால் வசூலிக்கப்படுகிறது.

கேள்வி 2. ஐடிசி பயன்பாட்டு விதிகளின்படி ஐடிசியைப் பயன்படுத்துவதற்கான வரிசை என்ன?

பதில். விதி 88A இன் கீழ் பரிந்துரைக்கப்பட்ட உத்தரவின்படி, முதலில் IGST-ஐப் பயன்படுத்த வேண்டும், அதைத் தொடர்ந்து CGST-ஐப் பயன்படுத்த வேண்டும், பின்னர் SGST-ஐப் பயன்படுத்த வேண்டும்.

கேள்வி 3. SGST பொறுப்புக்கு CGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்த முடியுமா?

பதில். இல்லை, CGST கிரெடிட்டைப் பயன்படுத்த முடியாது pay SGST அல்லது UTGST பொறுப்பு.