பிரிவு 16(2)(aa) இன் படி GST இல் ITC ஐப் பெறுங்கள்

2017 இல் தொடங்கப்பட்டதில் இருந்து, ஜிஎஸ்டி வரிக்கான சிக்கலான சாலையாக உள்ளதுpayers, குறிப்பாக அதன் விதிமுறைகள் மற்றும் இணக்கத்தைப் புரிந்துகொள்ள முயற்சிக்கும் புதிய வணிகங்களுக்கு. ஜிஎஸ்டியின் நுணுக்கங்களைத் தெரிந்துகொள்வதற்கான பயணம் பெரும்பாலும் புதிய புதுப்பிப்புகளால் குழப்பமடையக்கூடும். இருப்பினும், இந்த மாற்றங்கள் அமைப்பை மேம்படுத்த வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளன. 2022 ஆம் ஆண்டில், ஜிஎஸ்டி சட்டங்களில் குறிப்பிடத்தக்க திருத்தங்கள் கொண்டு வரப்பட்டன, இதில் பிரிவு 16(2) இல் ஒரு புதிய பிரிவு உள்ளது. மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (CGST) சட்டம் மற்றும் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் (ITC) வழங்குவதில் கட்டுப்பாடுகளை விதித்தல். இந்தக் கட்டுரை இந்தத் திருத்தங்களை ஆராய்கிறது, உள்ளீட்டு வரிக் கடன் மீதான அவற்றின் தாக்கங்களை வெளிச்சம் போட்டுக் காட்டுகிறது.

உள்ளீட்டு வரிக் கடன் என்றால் என்ன?

ஐடிசி என்பது வணிகத்தில் வாங்குபவர் வரி payவாங்கிய கொள்முதல் மீது கள். இந்தத் தொகையானது பின்னர் விற்பனை செய்யும் போது வணிகத்தின் வரிப் பொறுப்பைக் குறைக்கப் பயன்படுத்தப்படுகிறது. அதாவது, வணிகங்கள் வாங்கும் போது செலுத்தப்படும் ஜிஎஸ்டிக்கு கிரெடிட் (ஐடிசி) மூலம் தங்கள் ஒட்டுமொத்த வரிப் பொறுப்பைக் குறைக்கலாம்.

இங்கே ஒரு எடுத்துக்காட்டு:

Mr.A ரூ.18,000 மதிப்புள்ள பொருட்களை ஜிஎஸ்டியுடன் 18% விலையில் வாங்கினார், அதாவது ரூ.3240. அவர் ரூ.22,000 மதிப்புள்ள பொருட்களை 18% ஜிஎஸ்டி ரூ.3960 உடன் விற்றார். இப்போது, ​​நிகர ஜி.எஸ்.டி payமுடியும்-

வெளிப்புற ஜிஎஸ்டி payமுடியும் = ரூ.3960

வாங்குதல்களுக்கு குறைவான ஜிஎஸ்டி செலுத்தப்பட்டது = (ரூ.3240)

நிகர ஜிஎஸ்டி payபணமாக முடியும் = ரூ.720

இங்கு ரூ.3240 உள்ளீட்டு வரிக் கடன் வாங்கும் போது செலுத்தப்படும் வரியைக் குறைக்கிறது.

CGST, SGST மற்றும் IGST ஆகிய மூன்று சட்டங்களும் ஐடிசியை அனுமதிக்கின்றன. இந்த மூன்றில் இருந்தும் கிரெடிட் ஐஜிஎஸ்டி பொறுப்புக்கு பயன்படுத்தப்படலாம். இருப்பினும், சிஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் ஐஜிஎஸ்டி மற்றும் சிஜிஎஸ்டி வரவுகளை மட்டுமே பயன்படுத்த முடியும், மேலும் எஸ்ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் ஐஜிஎஸ்டி மற்றும் எஸ்ஜிஎஸ்டி வரவுகளை மட்டுமே பயன்படுத்த முடியும். எனவே, கருத்து மிகவும் எளிமையானதாக இருந்தால், ஐடிசியை ஒரு சிக்கலான செயல்முறையாகக் கோருவது எது?

CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16 இன் கீழ் ITC ஐப் பெறுவதற்கான நிபந்தனைகள் (முன்னீடு):

CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16(2) விற்பனையில் உள்ள பொருட்கள் அல்லது சேவைகளைப் பெறுபவர்கள் தங்கள் வருமானத்தில் ஐடிசியைப் பெறுவதற்கான நிபந்தனைகளை கோடிட்டுக் காட்டுகிறது. இந்த விதியின்படி, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர் பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் ஐடிசியைப் பெறலாம்:

• வரி இன்வாய்ஸ்கள், டெபிட் குறிப்புகள் அல்லது பதிவு செய்யப்பட்ட விற்பனையாளர் அல்லது சப்ளையர் வழங்கிய பிற ஆவணங்கள் போன்ற வரி ஆவணங்கள் அவர்களிடம் உள்ளன.
• அவர்கள் பொருட்கள் அல்லது சேவைகளைப் பெற்றுள்ளனர் அல்லது பெற்றதாகக் கருதப்படுகிறார்கள்.
• அவர்கள் விலைப்பட்டியலில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ள வரியை ரொக்கமாகவோ அல்லது முந்தைய பரிவர்த்தனைகளிலிருந்து திரட்டப்பட்ட ஐடிசியைப் பயன்படுத்தியோ அரசாங்கத்திற்குச் செலுத்தியுள்ளனர்.
• அவர்கள் வரிக் காலத்திற்கான (நிதி ஆண்டு) வருமானத்தை தாக்கல் செய்துள்ளனர்.

இந்த நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்படாவிட்டால், பெறுநர் ITC ஐப் பெற முடியாது. கூடுதலாக, நீங்கள் ITC ஐப் பெற முடியாத குறிப்பிட்ட வழக்குகள் உள்ளன. விதிவிலக்குகள் அடங்கும் (ஆனால் இவை மட்டும் அல்ல):

• கலப்பு டீலர்களுக்கு.
• வணிக நோக்கங்களுக்காக மூலதனப் பொருட்களை வாங்குவது.
• விலக்கு அளிக்கப்பட்ட பொருட்களை உற்பத்தி செய்வதற்கான மூலதன பொருட்களை வாங்குவது.
• தடுக்கப்பட்ட வரவுகள்.
• தனிப்பட்ட பயன்பாட்டிற்கான கொள்முதல்.
• தனிப்பட்ட அல்லது வணிக பயன்பாட்டிற்காக அசையாச் சொத்தை நிர்மாணிப்பதற்கான கொள்முதல்.
• 13க்கும் குறைவான இருக்கை திறன் கொண்ட மோட்டார் வாகனங்கள், குத்தகைக்கு விடுதல், வாடகைக்கு விடுதல் அல்லது மோட்டார் வாகனங்களை வாடகைக்கு எடுப்பது.
• உணவு மற்றும் பானங்கள் வாங்குதல், கேட்டரிங், சுகாதார சேவைகள், பிளாஸ்டிக் அறுவை சிகிச்சை போன்றவை.

என்ன திருத்தம் கொண்டு வரப்பட்டது?

சமீபத்தில், மத்திய மறைமுக வரிகள் வாரியம், டிசம்பர் 39, 2021 தேதியிட்ட அறிவிப்பு எண்.21/2021 மூலம், நிதிச் சட்டம் 2012ஐத் திருத்தியது. இந்தத் திருத்தம் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 16(2) இல் ஷரத்து (aa)ஐச் சேர்த்தது.

எனவே காட்சி -

• திருத்தத்திற்கு முன், விற்பனையாளர்கள் அல்லது சப்ளையர்கள் தங்கள் ஜிஎஸ்டிஆர்-1ல் இன்வாய்ஸ்களைச் சேர்க்க வேண்டும். இவை பின்னர் பெறுநரின் GSTR-2A இல் தானாக நிரப்பப்பட்டன. இந்த உள்ளீடுகளின் அடிப்படையில் பெறுநர் ஐடிசியை கோரலாம். GSTR-1 இல் சப்ளையர் சில இன்வாய்ஸ்களைப் பதிவேற்றாவிட்டாலும் ITC இன் சதவீதத்தைக் கோர மற்றொரு விதி அனுமதித்தது.
• திருத்தத்திற்குப் பிறகு, ஐடிசியைப் பெறுவதற்கு கடுமையான நிபந்தனை உள்ளது. ஐடிசியைப் பெற, பதிவுசெய்யப்பட்ட நபர், அவர்களின் ஜிஎஸ்டிஆர்-2பியில் விலைப்பட்டியல் பிரதிபலிக்கப்படுவதை உறுதிசெய்ய வேண்டும். இதன் பொருள், விலைப்பட்டியல் விவரங்கள் சப்ளையர் அவர்களின் வெளிப்புறத் திருப்பத்தில் தெரிவிக்கப்பட வேண்டும் மற்றும் CGST சட்டத்தின் பிரிவு 37 இன் படி பெறுநருக்குத் தெரிவிக்க வேண்டும். இது ITC ஐப் பெறுவதற்கான மற்றொரு படியைச் சேர்க்கிறது, சப்ளையர் அறிக்கையிட்ட விலைப்பட்டியல் பெறுநரின் பதிவுகளுடன் பொருந்துகிறது என்பதை உறுதிப்படுத்துகிறது.

எனவே இப்போது, ​​ஜிஎஸ்டிஆர்-2ஏ மற்றும் ஜிஎஸ்டிஆர்-2பி ஆகியவை இந்தத் திருத்தத்துடன் தொடர்புடைய இரண்டு தானாக உருவாக்கப்பட்ட ஜிஎஸ்டி ரிட்டர்ன்களாகும். விற்பனையாளர் GSTR-2ஐப் புதுப்பிக்கும்போது GSTR-1A நிகழ்நேரத்தில் புதுப்பிக்கப்படும். GSTR-2B என்பது விற்பனையாளர் GSTR-1ஐப் பதிவுசெய்த பிறகு உருவாக்கப்பட்ட நிலையான வருமானமாகும். இரண்டு வருமானங்களும் ITC தரவை சரிசெய்ய உதவுகின்றன. எனவே, அந்த மாதத்திற்கான ITC ஐப் பெறுவதற்கு முன், நீங்கள் ITC தரவை 2A மற்றும் 2B உடன் இணைக்க வேண்டும்.

திருத்தம் ஏன் கொண்டுவரப்பட்டது?

• இணங்குவதை உறுதிசெய்க: ஜிஎஸ்டி சங்கிலியில் உள்ள ஒவ்வொரு விலைப்பட்டியலின் இணக்கத்தையும் திருத்தம் ஒழுங்குபடுத்துகிறது.
• தற்காலிக ஐடிசி நீக்கம்: முன்பு, வரிpayவிற்பனையாளர்களிடம் காணாமல் போன அல்லது பொருந்தாத இன்வாய்ஸ்களை நிவர்த்தி செய்ய, ரிட்டர்ன் தாக்கல் காலக்கெடு வரை காத்திருக்கலாம். திருத்தங்கள் செய்யப்பட்டிருந்தால், அது நன்மை பயக்கும், ஆனால் இல்லையெனில், தற்காலிக ITC (5%) கோரப்பட்டது, இது ஒரு தளர்வான அணுகுமுறைக்கு வழிவகுத்தது.
• தொடர்ச்சியான தொடர்பு: திருத்தத்திற்குப் பிறகு, தற்காலிக ITC இனி கிடைக்காது. விற்பனையாளருக்கும் பெறுநருக்கும் இடையிலான தகவல்தொடர்பு நிலையானதாக இருக்க வேண்டும் மற்றும் ஐடிசியைப் பெறுவதற்கு ஜிஎஸ்டிஆர் 2பி மூலம் அனுப்பப்பட வேண்டும்.
• விற்பனையாளர் மேற்பார்வை: பெறுநர்கள் இணங்காத விற்பனையாளர்களுடன் தொடர்பைக் கண்காணித்து பராமரிக்க வேண்டும், ஏனெனில் அத்தகைய விற்பனையாளர்கள் அவர்களின் ITC உரிமைகோரல்களைப் பாதிக்கிறார்கள்.

திருத்தத்தின் விளைவுகள் என்ன?

• ITC ஐப் பெறுவதற்கு பெறுநர்கள் இப்போது புதிய பொறுப்புகளைச் சந்திக்க வேண்டும், இது நேரத்தைச் செலவழிக்கும் மற்றும் சிரமத்திற்குரியதாக இருக்கும்.
• விற்பனையாளர் இணக்கத்தை உறுதிப்படுத்த, விற்பனையாளருக்கும் பெறுநருக்கும் இடையே ஒரு நிலையான தொடர்பு சேனல் கட்டாயமாக பராமரிக்கப்பட வேண்டும். 
• புதிய நிபந்தனைகளுக்கு இணங்காதது அபராதம் அல்லது பெறுநரின் GSTIN இன் இடைநீக்கத்திற்கு வழிவகுக்கும்.
• ITC உரிமைகோரல்களை நிவர்த்தி செய்வதில் ஏற்படும் தாமதங்கள் வணிகங்களின் பணப்புழக்கம் மற்றும் செயல்பாட்டு மூலதனத்திற்கு தீங்கு விளைவிக்கும்.

தீர்மானம்

ஜிஎஸ்டி ஆட்சியில் உள்ளீட்டு வரிக் கடன் முக்கியமானது, வணிகங்கள் தங்கள் வரிப் பொறுப்புகளைத் தீர்க்க உதவுகிறது. திருத்தம் அறிமுகப்படுத்தப்பட்டதன் மூலம் சிக்கல்கள் அதிகரித்துள்ள போதிலும், அது ITC க்கு உரிமை கோரும் ஒரு வலுவான அமைப்பை விளைவித்துள்ளது. வரியாகpayer, நீங்கள் இப்போது உங்கள் விற்பனையாளர்களின் கோப்பு சரியாகத் திரும்புவதை உறுதிசெய்து, ஐடிசியைப் பெற GSTR-1 மற்றும் GSTR-2A இல் தரவைச் சீரமைக்க இன்வாய்ஸ்களைப் பதிவேற்ற வேண்டும். இந்த புதிய தேவை சவாலானது மற்றும் நேரத்தை எடுத்துக்கொள்ளும். இதன் காரணமாக, இந்த சிக்கல்களைத் தீர்க்க உங்களுக்கு நிபுணர் ஆலோசனை அல்லது தொழில்முறை உதவி தேவைப்படலாம். 

அடிக்கடி கேட்கப்படும் கேள்விகள்

பதில் விலைப்பட்டியலுக்கு (அல்லது டெபிட் குறிப்பு) எதிராக ஐடிசியைப் பெறுவதற்கான கால வரம்பு பின்வரும் இரண்டின் முந்தையது-

• அடுத்த நிதியாண்டின் நவம்பர் 30 (நிதியாண்டு)
• அல்லது அந்த நிதியாண்டிற்கான GSTR-9 (ஆண்டு வருமானம்) தாக்கல் செய்யும் தேதி

பற்று குறிப்புகளுக்கு, அசல் விலைப்பட்டியல் அல்ல, பற்று நோட்டைப் பொறுத்தமட்டில் மேலே உள்ள நிபந்தனையைக் கருத்தில் கொள்ள வேண்டும். இதன் பொருள், தொகையை சரிசெய்ய பின்னர் ஒரு பற்று குறிப்பு வெளியிடப்பட்டால் payஅசல் விலைப்பட்டியலில் முடியும், ITC ஐப் பெறுவதற்கான காலவரிசை டெபிட் குறிப்பு தேதியிலிருந்து தீர்மானிக்கப்படுகிறது.

பதில் உங்கள் வணிகம் ஜிஎஸ்டியின் கீழ் பதிவு செய்யப்பட்டு, ஜிஎஸ்டிஆர்-2 படிவத்தை தாக்கல் செய்திருந்தால், ஐடிசியை நீங்கள் கோரலாம். 

பதில் படிவம் GSTR-3B என்பது எளிமைப்படுத்தப்பட்ட சுருக்கமான வருமானமாகும். ஒரு குறிப்பிட்ட வரி காலத்திற்கு உங்கள் ஜிஎஸ்டி பொறுப்புகளை அறிவிக்கவும், இந்தக் கடன்களைத் தீர்க்கவும் இது உங்களை அனுமதிக்கிறது.