आयकर कायद्याने हे सुनिश्चित केले आहे की प्रत्येक करpayकर आकारणी बऱ्यापैकी आहे. चांगल्या कर रचनेसाठी इंडेक्सेशन आणि भरीव कर तयार करण्यासाठी इतर संकल्पना सादर केल्या.payमूळ. असाच एक नियम किंवा संकल्पना म्हणजे आयकरातील MAT. तो काय आहे आणि कंपनीच्या कर आकारणीवर त्याचा कसा परिणाम होतो? चला समजून घेऊया. 

आयकरात MAT म्हणजे काय?

किमान पर्यायी कर (MAT) ही प्रत्यक्ष कर कायद्यांतर्गत एक तरतूद आहे ज्याचा उद्देश विविध कर सवलतींचा लाभ घेणाऱ्या कंपन्यांना अजूनही मिळतो याची खात्री करणे आहे. pay सरकारला किमान कराची रक्कम. 

कधीकधी, कंपन्या लक्षणीय उत्पन्न मिळवतात परंतु आयकर कायद्याअंतर्गत सूट, वजावट, घसारा आणि तत्सम तरतुदी वापरून त्यांचे कर दायित्व कमी करतात. काही प्रकरणांमध्ये, ते pay कर अजिबात नाही. अशा "शून्य-कर कंपन्यां" मधील वाढीला तोंड देण्यासाठी, १९८८-८९ च्या कर निर्धारण वर्षापासून लागू झालेल्या वित्त कायदा १९८७ द्वारे प्राप्तिकरात MAT लागू करण्यात आला. तथापि, १९९० मध्ये तो मागे घेण्यात आला आणि १ एप्रिल १९९७ पासून सुरू होणाऱ्या वित्त (क्रमांक २) कायदा, १९९६ द्वारे पुन्हा लागू करण्यात आला.

करामध्ये MAT चा पूर्ण फॉर्म किमान पर्यायी कर (भारत) आहे. MAT चा उद्देश म्हणजे भरीव बुक प्रॉफिट कमावणाऱ्या कंपन्या आणि payउदार लाभांश कर प्रणालीमध्ये योगदान देतात. कालांतराने, MAT तरतुदींमध्ये विविध बदल केले गेले आहेत. सध्या, MAT भारतीय आणि परदेशी दोन्ही कंपन्यांना लागू होते, ज्यामुळे ते सुनिश्चित करतात की pay कर प्रोत्साहन आणि सवलतींचा फायदा घेत असूनही किमान कराची पातळी.

MAT नियम काय म्हणतो?

आयकरातील MAT हा आयकर कायदा, १९६१ च्या कलम ११५JB अंतर्गत येतो. या कलमात असे म्हटले आहे की जेव्हा एखादी कंपनी तिच्या कर दायित्वाची गणना करते तेव्हा तिने खालील दोन रकमेपैकी जास्त रक्कम अंतिम कर म्हणून विचारात घेतली पाहिजे. payसक्षम:

1. सामान्य कर दायित्व: कंपनीच्या करपात्र उत्पन्नाच्या आधारे, तिला लागू असलेल्या मानक कर दराचा वापर करून याची गणना केली जाते.
2. मॅट: हे कंपनीच्या बुक प्रॉफिटच्या १५% आहे, ज्यामध्ये लागू असेल त्यानुसार अधिभार आणि उपकर जोडला जातो. बुक प्रॉफिटची गणना विशिष्ट मार्गदर्शक तत्त्वांनुसार केली जाते.

आंतरराष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (IFSC) च्या युनिट म्हणून काम करणाऱ्या आणि केवळ परिवर्तनीय परकीय चलनात कमाई करणाऱ्या कंपन्यांसाठी, MAT दर कमी आहे. तो 9% (अधिक अधिभार आणि उपकर) आकारला जातो.

किमान पर्यायी कराची लागूता:

जेव्हा MAT पहिल्यांदा लागू करण्यात आला तेव्हा विशेष आर्थिक क्षेत्रांमध्ये (SEZ) कार्यरत असलेल्या कंपन्यांना सूट देण्यात आली होती. तथापि, २०११ मध्ये, नियम बदलले आणि MAT मध्ये अशा सर्व कंपन्यांचा समावेश करण्यात आला. आता, प्रत्येक कंपनीला प्रमाणित चार्टर्ड अकाउंटंटकडून एक अहवाल सादर करावा लागेल जो पुष्टी करतो की बुक प्रॉफिट कलम ११५JB नुसार मोजला जातो.

असं असलं तरी, काही अपवाद आहेत. कलम ११५जेबीच्या तरतुदी यावर लागू होत नाहीत:

• कलम ११५BAA (कर दर २२%) किंवा कलम ११५BAB अंतर्गत कर व्यवस्था निवडणाऱ्या देशांतर्गत कंपन्या.
• कलम ११५ब अंतर्गत जीवन विमा व्यवसायातून कंपन्यांनी मिळवलेले उत्पन्न.
• ज्या शिपिंग कंपन्या टनेजवर आधारित कर आकारतात.

आयकरातील MAT ची वैशिष्ट्ये:

• पुस्तकांच्या नफ्यावर आधारित: MAT ची गणना करपात्र उत्पन्नावर नाही तर बुक प्रॉफिटवर केली जाते. बुक प्रॉफिट म्हणजे नफा आणि तोटा खात्यात दर्शविलेला निव्वळ नफा, जो आयकर कायद्याच्या कलम ११५JB नुसार समायोजित केला जातो.
• मॅट दर: MAT चा दर पुस्तकी नफ्याच्या १५%, अधिक अधिभार आणि उपकर आहे. सरकारी अद्यतनांसह हा दर बदलू शकतो.
• MAT क्रेडिट: जर MAT नियमित करापेक्षा जास्त असेल, तर कंपन्या MAT क्रेडिटचा दावा करू शकतात आणि ते १५ वर्षांपर्यंत पुढे नेऊ शकतात. हे क्रेडिट भविष्यातील कर देयतेची भरपाई करू शकते.
• सर्वांसाठी अनिवार्य: MAT सर्व कंपन्यांना लागू होतो, ज्यामध्ये भारतात उत्पन्न असलेल्या परदेशी संस्थांचाही समावेश आहे. तथापि, जीवन विम्यासारखे काही उत्पन्न यातून मुक्त आहे.
• कर नियोजनाचा परिणाम: MAT कर नियोजनावर प्रभाव पाडते. कंपन्यांनी त्याचे परिणाम मूल्यांकन केले पाहिजेत आणि कर कमी करताना त्यांचे पालन करण्यासाठी त्यांच्या धोरणांमध्ये बदल केला पाहिजे.
• अहवालाची आवश्यकता: बुक प्रॉफिट आणि MAT गणना प्रमाणित करण्यासाठी चार्टर्ड अकाउंटंटचा अहवाल अनिवार्य आहे. यामुळे अचूकता आणि अनुपालन सुनिश्चित होते.
• सवलती आणि समायोजने: काही उत्पन्न हे पुस्तकी नफ्यातून वगळले जाते - राखीव निधी, जीवन विमा महसूल आणि परदेशी उपकंपन्यांकडून मिळणारा लाभांश.
• गुंतवणूक प्रोत्साहन: प्राधान्य क्षेत्रे आणि प्रकल्पांमध्ये गुंतवणुकीला प्रोत्साहन देण्यासाठी MAT मध्ये काही वजावटी समाविष्ट आहेत.

आयकरात MAT ची गणना:

MAT ची गणना कंपनीच्या बुक प्रॉफिटच्या गणनेवर अवलंबून असते. कलम ११५JB(२) अंतर्गत, "बुक प्रॉफिट" म्हणजे कंपनीचा नफा आणि तोटा खात्यात दर्शविलेला निव्वळ नफा, जो विशिष्ट बाबी जोडून किंवा वजा करून समायोजित केला जातो. ते आहेत-

जोडण्या:

नफा आणि तोटा खात्यात डेबिट केलेले परंतु आयकर कायद्यांतर्गत परवानगी नसलेले काही खर्च परत जोडले जातात:

• भरलेला आयकर किंवा payसामान्य कर तरतुदींनुसार सक्षम.
• राखीव निधीमध्ये हस्तांतरित केलेली रक्कम.
• प्रस्तावित किंवा दिलेले लाभांश.
• उपकंपनीच्या नुकसानीसाठी तरतूद.
• पुनर्मूल्यांकित मालमत्तेवरील घसारा, ज्यामध्ये घसारा देखील समाविष्ट आहे.
• स्थगित कर तरतुदी.
• अनिश्चित देणी जसे की बुडीत कर्जांसाठी तरतुदी.
• कलम १०, ११ आणि १२ अंतर्गत (कलम १०AA आणि १०(३८) वगळून) करमुक्त उत्पन्नाशी जोडलेले खर्च.
• मालमत्तेचे घसारा.

वजा:

नफा आणि तोटा खात्यातील काही जमा करमुक्त आहेत आणि बुक प्रॉफिट मिळविण्यासाठी वजा केले जातात. यादीमध्ये हे समाविष्ट आहे-

• राखीव निधी किंवा तरतुदींमधून पैसे काढणे.
• कलम १०, ११ आणि १२ अंतर्गत करमुक्त उत्पन्न (कलम १०AA आणि १०(३८) वगळून).
• पुनर्मूल्यांकन राखीव रक्कम नफा आणि तोट्यात जमा केली जाते, जी पुनर्मूल्यांकन केलेल्या मालमत्तेवरील घसारापुरती मर्यादित असते.
• पुढे आणलेले नुकसान किंवा पुस्तकांमधून अवशोषित न झालेले घसारा (जर पुढे आणलेले नुकसान किंवा घसारा नसेल तर घसारा वगळून) कमी.
• नफा आणि तोटा खात्यात जमा झालेल्या स्थगित कर रकमा.
• पुनर्मूल्यांकित मालमत्तेचा समावेश वगळून, खात्यातून डेबिट केलेले घसारा.

एकदा पुस्तकी नफ्याची गणना केली की, MAT मिळविण्यासाठी १५% कर दर थेट अंतिम रकमेवर लागू केला जाऊ शकतो. जेव्हा एखादी कंपनी payआयकरात MAT अंतर्गत कर भरल्यास, कलम ११५JAA नुसार, भरलेल्या रकमेसाठी क्रेडिटचा दावा करू शकते. कंपनीचा आयकर भरल्यावर भविष्यातील कर दायित्वांमध्ये हे क्रेडिट समायोजित केले जाऊ शकते. payसामान्य तरतुदींनुसार कर देयता MAT पेक्षा जास्त असते. म्हणजे जेव्हा सामान्य तरतुदींनुसार कंपनीची कर देयता MAT पेक्षा जास्त असते, तेव्हा ती कमी करू शकते payMAT क्रेडिट वापरून शक्य तितकी रक्कम. 

MAT कसा फरक करतो हे समजून घेण्यासाठी, एक उदाहरण पाहूया-

समजा सामान्य तरतुदींनुसार कंपनीचे करपात्र उत्पन्न ४०,००,००० रुपये आहे आणि आयकरात MAT मोजण्यासाठी बुक प्रॉफिट ९०,००,००० रुपये मोजला जातो. अंतिम कर ठरवण्यासाठी, कंपनी कशी पुढे जाते ते येथे आहे-

• सामान्य तरतुदींनुसार कर:

४०,००,००० रुपये × ३०% = १२,००,००० रुपये

४% उपकर जोडा = रु. १२,४८,०००

• MAT तरतुदींनुसार कर:

४०,००,००० रुपये × ३०% = १२,००,००० रुपये

४% उपकर जोडा = रु. १२,४८,०००

• कर देयता = रु. १४,०४,०००

MAT जास्त असल्याने, कंपनीला १,५६,००० रुपये (१४,०४,००० - १२,४८,०००) चे MAT क्रेडिट मिळते. आता, पुढच्या वर्षी समजा सामान्य तरतुदींनुसार तुमची कर देयता १,२३,००० रुपये येते. तुम्ही ते सेट करण्यासाठी MAT क्रेडिट वापरू शकता आणि उर्वरित ३३,००० रुपये क्रेडिट पुढील वर्षी वापरता येईल. 

निष्कर्ष

MAT ने मोठ्या कंपन्यांची पद्धत मुळातच संपवली आहे. payशून्य कर. यामुळे परदेशी कंपन्या, विशेष आर्थिक क्षेत्र आणि आर्थिक अडचणीत असलेल्यांसाठी योग्य कर नियम सुनिश्चित करण्यास मदत झाली आहे. मोठ्या चित्राकडे पाहता, किमान पर्यायी कर हे भारताच्या आर्थिक विकासासाठी एक पाऊल पुढे आहे. म्हणून, या कर कायद्यात केलेले कोणतेही बदल केवळ भारताच्या आर्थिक विकासालाच पाठिंबा देतील.

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

प्रश्न १. पर्यायी किमान कर म्हणजे काय?

उत्तर. पर्यायी किमान कर (AMT) हा एक कर आहे जो तुम्ही करू शकता pay नियमित कराऐवजी. सध्याचा AMT दर १८.५% आहे (अधिक अधिभार आणि उपकर). जर नियमित कर आर्थिक वर्षात AMT पेक्षा कमी असेल तर तो समायोजित एकूण उत्पन्नावर लागू होतो. कंपन्यांसाठी असलेल्या MAT च्या विपरीत, AMT व्यक्ती, HUF, AOP, BOI आणि २० लाख रुपयांपेक्षा जास्त समायोजित एकूण उत्पन्न असलेल्या कृत्रिम न्यायिक व्यक्तींसाठी आहे.

प्रश्न २. कोणत्या संस्था जबाबदार आहेत pay किमान पर्यायी कर (भारत)?

उत्तर. भारतात उपस्थिती असलेल्या परदेशी कंपन्यांसह सर्व कंपन्या जबाबदार आहेत pay सामान्य तरतुदींनुसार त्यांचे करपात्र उत्पन्न त्यांच्या पुस्तकी नफ्याच्या १५% पेक्षा कमी असल्यास MAT लागू होते. तथापि, वीज निर्मिती, जीवन विमा आणि शिपिंग सारख्या काही क्षेत्रांना यातून सूट आहे.

प्रश्न ३. फॉर्म २९बी कशाबद्दल आहे?

उत्तर. फॉर्म २९बी हा एक अहवाल आहे जो कंपन्यांना चार्टर्ड अकाउंटंटकडून मिळवावा लागतो जर त्यांचे उत्पन्न त्यांच्या बुक प्रॉफिटच्या १५% पेक्षा कमी असेल. कलम १३९ अंतर्गत आयकर रिटर्न भरण्याच्या अंतिम तारखेच्या एक महिना आधी हा अहवाल आवश्यक आहे.