जीएसटी अंतर्गत इनपुट टॅक्स क्रेडिट (आयटीसी) कसे वापरावे: नियम आणि प्राधान्य

वस्तू आणि सेवा कर (GST) चौकटीअंतर्गत, इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) करांचा कॅस्केडिंग प्रभाव कमी करण्यात महत्त्वाची भूमिका बजावते, ज्यामुळे व्यवसायांवरील एकूण कर भार कमी होतो. ही संकल्पना व्यवसायांना इनपुट (खरेदी) वर भरलेला कर उत्पादन (विक्री) वरील कर दायित्वाच्या तुलनेत ऑफसेट करण्याची परवानगी देते. तथापि, या क्रेडिटचा वापर कोणत्या क्रमाने करता येईल याचे नियमन करणारे विशिष्ट नियम आहेत, जे GST तरतुदींचे पालन सुनिश्चित करण्यासाठी आवश्यक आहे. चला या वापराचा क्रम समजून घेऊया आणि ITC ची संकल्पना तपशीलवार पाहूया.

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) म्हणजे काय?

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) खरेदीवर (इनपुट) भरलेल्या कराचा संदर्भ देते ज्यावर वजावट म्हणून दावा केला जाऊ शकतो तर payउत्पादन (विक्री) वर कर आकारणे. ही यंत्रणा सुनिश्चित करते की व्यवसायांना फक्त आवश्यक आहे pay उत्पादन किंवा सेवा पुरवण्याच्या प्रक्रियेदरम्यान त्यांनी केलेल्या मूल्यवर्धनावर कर. सोप्या भाषेत सांगायचे तर, आयटीसी व्यवसायांना त्यांच्या खरेदीवर भरलेला कर परत मिळविण्याची परवानगी देते, त्यामुळे दुहेरी कर आकारणी टाळता येते.

हे अधिक चांगल्या प्रकारे समजून घेण्यासाठी एक उदाहरण पाहू:

समजा तुम्ही उत्पादक आहात.

• उत्पादन कर payतुमच्या उत्पादनावर ४५० रुपये खर्च येईल.
• तुमच्या इनपुट (खरेदी) वर भरलेला कर रु. ३०० आहे.

या प्रकरणात, तुम्ही ३०० रुपयांच्या इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा दावा करू शकता आणि pay उर्वरित रु. १५० सरकारला कर म्हणून. अशा प्रकारे, इनपुटवर भरलेला कर कराशी जुळवून घेतला जातो payआउटपुटवर सक्षम.

आयटीसी वापरासाठी जीएसटी आयटीसी नियमांचा संच (१ एप्रिल २०१९ पूर्वी):

आयटीसीचा वापर जीएसटी कायद्यांतर्गत विशिष्ट तरतुदींद्वारे नियंत्रित केला जातो. सुरुवातीला, आयटीसी वापरण्याचे नियम सीजीएसटी कायद्याच्या कलम ४९अ आणि ४९ब अंतर्गत मांडण्यात आले होते. 

१ एप्रिल २०१९ रोजी नियम ८८अ लागू होण्यापूर्वी, आयटीसीच्या वापराचा क्रम कलम ४९अ आणि ४९ब च्या मूलभूत तरतुदींद्वारे नियंत्रित केला जात होता. हे विभाग उपलब्ध क्रेडिट कोणत्या क्रमाने वापरावे हे निर्दिष्ट करण्यासाठी डिझाइन केलेले आहेत pay उत्पादन कर दायित्वापासून मुक्त. नियमांमध्ये असे म्हटले आहे:

• कलम 49A

या कलमात असे तत्व मांडले आहे की इतर कोणतेही कर क्रेडिट (CGST, SGST/UTGST) वापरण्यापूर्वी एकात्मिक करावरील इनपुट टॅक्स क्रेडिट (IGST) पूर्णपणे वापरला पाहिजे.

• कलम 49B

कलम ४९ब सरकारला आयटीसी वापराचा क्रम आणि पद्धत विहित करण्याचा अधिकार देते. ही तरतूद सरकारला अधिक कार्यक्षम आणि प्रभावी नियम स्थापित करण्यास अनुमती देते, ज्यामुळे जीएसटी फ्रेमवर्कचे अनुपालन सुरळीतपणे होते.

या नियमांनुसार, व्यवसायांना पुढील उपलब्ध क्रेडिट्सवर जाण्यापूर्वी IGST ITC पूर्णपणे वापरणे आवश्यक होते (सीजीएसटी किंवा एसजीएसटी). यामुळे CGST/SGST खात्यांमध्ये जास्त ITC असलेल्या व्यवसायांसाठी काही रोखतेच्या समस्या निर्माण झाल्या.

१ एप्रिल २०१९ नंतर इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा वापर:

व्यवसायांसमोरील आव्हानांना तोंड देण्यासाठी, विशेषतः CGST आणि SGST शीर्षकांतर्गत क्रेडिट ब्लॉक करण्याबाबत, नियम 88A लागू करण्यात आला. या नियमाने ITC वापरण्याच्या क्रमात महत्त्वपूर्ण बदल केले, ज्यामुळे प्रणालीमध्ये अधिक लवचिकता आली. 1 एप्रिल 2019 पासून, नियम 88A ने ITC वापरण्यासाठी स्पष्ट प्राधान्य स्थापित केले. नियमात असे नमूद केले आहे की:

• IGST देणी चुकती करण्यासाठी प्रथम IGST ITC चा वापर करणे आवश्यक आहे.
• एकदा IGST देयके पूर्णपणे भरली की, कोणत्याही अतिरिक्त IGST ITC चा वापर CGST किंवा SGST/UTGST देयकेसाठी कोणत्याही क्रमाने करता येतो.
• यामुळे व्यवसायांना त्यांच्या पसंतीनुसार CGST किंवा SGST दायित्वांविरुद्ध IGST क्रेडिट वापरण्याची लवचिकता मिळाली, ज्यामुळे त्यांना त्यांचा रोख प्रवाह अधिक प्रभावीपणे व्यवस्थापित करता आला.

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) च्या वापराचा क्रम:

इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) च्या वापराचा क्रम आयजीएसटी, सीजीएसटी आणि एसजीएसटी नियम ८८अ अंतर्गत खालीलप्रमाणे आहे:

• आयजीएसटी क्रेडिट: 

IGST क्रेडिट प्रथम यासाठी वापरले पाहिजे pay IGST दायित्वापासून मुक्तता. IGST दायित्वाचा निपटारा केल्यानंतर जर काही शिल्लक शिल्लक असेल, तर ती वापरता येईल pay कोणत्याही क्रमाने आणि प्रमाणात CGST किंवा SGST/UTGST दायित्वे.

• CGST क्रेडिट: 

CGST क्रेडिट प्रथम वापरले पाहिजे pay CGST देयता. CGST देयता चुकती केल्यानंतर जर CGST क्रेडिट शिल्लक असेल, तर ते IGST देयतेसाठी वापरले जाऊ शकते, जर IGST क्रेडिट पूर्णपणे वापरले गेले असेल. SGST/UTGST देयता चुकती करण्यासाठी CGST क्रेडिट वापरले जाऊ शकत नाही.

• एसजीएसटी क्रेडिट: 

SGST क्रेडिटचा वापर यासाठी केला पाहिजे pay प्रथम SGST दायित्व. उर्वरित SGST क्रेडिट नंतर IGST दायित्वासाठी वापरले जाऊ शकते, परंतु संपूर्ण IGST क्रेडिट वापरल्यानंतरच. SGST क्रेडिट CGST/UTGST दायित्वासाठी वापरले जाऊ शकत नाही.

तर, ऑर्डर व्यावहारिकदृष्ट्या कशी कार्य करते?

इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा क्रम चांगल्या प्रकारे समजून घेण्यासाठी उदाहरण:

असे गृहीत धरा की,

आउटपुट दायित्व:

• एकात्मिक कर (IGST): रु.१०००
• केंद्रीय कर (CGST): रु.३००
• राज्य कर (SGST/UTGST): रु.३००

उपलब्ध इनपुट टॅक्स क्रेडिट:

• आयजीएसटी क्रेडिट: रु. १३००
• सीजीएसटी क्रेडिट: २०० रुपये
• एसजीएसटी क्रेडिट: २०० रुपये

एकूण उत्पादन देयता: रु. १६००

एकूण उपलब्ध आयटीसी: रु. १७००

जीएसटी पोर्टलवरील सध्याच्या डिफॉल्ट यंत्रणेनुसार, जास्तीचे आयजीएसटी क्रेडिट प्रथम सीजीएसटी देयता भरण्यासाठी वापरले जाते, त्यानंतर एसजीएसटी/आयजीएसटी येते. जर तुम्ही अनेकदा इतर राज्यांमधून वस्तू खरेदी करता आणि स्थानिक पातळीवर विक्री करता, तर तुम्हाला मोठ्या प्रमाणात सीजीएसटी क्रेडिट जमा होऊ शकते ज्यामध्ये एसजीएसटी क्रेडिट कमी किंवा कमी असते. हे व्यवस्थापित करण्यासाठी, उर्वरित आयजीएसटी क्रेडिट सीजीएसटी आणि एसजीएसटी देयता यांच्यात समान प्रमाणात विभाजित करणे उचित आहे. जर सीजीएसटी क्रेडिट जास्त असेल तर एसजीएसटी देयता भरून काढण्यासाठी आयजीएसटी क्रेडिट वापरण्यास प्राधान्य द्या. हे का? अधिक चांगल्या प्रकारे समजून घेण्यासाठी तीन परिस्थिती पाहूया-

प्रकरण १: डिफॉल्ट ऑर्डरमध्ये आयटीसीचा वापर (IGST → CGST → SGST)

या परिस्थितीत, आम्ही विहित क्रमाचे काटेकोरपणे पालन करतो:

• IGST क्रेडिट: IGST दायित्व पूर्ण करण्यासाठी प्रथम रु.१००० वापरले जातात.
• CGST क्रेडिट: रु. ३०० वापरले जाते pay CGST दायित्व.
• एसजीएसटी क्रेडिट: येथे एसजीएसटी क्रेडिटचा ० रुपये वापरला जातो कारण आयजीएसटीचा वापर सीजीएसटी आणि एसजीएसटी दोन्ही देणी भरण्यासाठी केला जातो.

करpayयेथे, न वापरलेले CGST शिल्लक २०० रुपये असेल आणि १०० रुपये SGST रोखीने भरावे लागेल. 

प्रकरण २: करावर आधारित आयटीसीचे मॅन्युअल वाटप (आयजीएसटी → सीजीएसटी → एसजीएसटी)pay(त्याची निवड)

या प्रकरणात, करpayउपलब्ध IGST क्रेडिटचे वाटप वेगळ्या पद्धतीने करते:

• IGST क्रेडिट: IGST दायित्व पूर्ण करण्यासाठी प्रथम रु.१००० वापरले जातात.
• CGST क्रेडिट: १०० रुपये CGST दायित्वासाठी वापरले जातात आणि उर्वरित २०० रुपये SGST दायित्वासाठी वापरले जातात.
• एसजीएसटी क्रेडिट: एसजीएसटी दायित्वासाठी रु. १०० वापरले जातात, एसजीएसटी क्रेडिटचे रु. ० शिल्लक राहते.

येथे, संपूर्ण देयता आयटीसीने भरली जाते, परंतु सीजीएसटी क्रेडिटचे १०० रुपये वापरात नसतात. करpayउर्वरित आयटीसीचा पूर्ण वापर करण्यासाठी भविष्यातील एसजीएसटी दायित्व सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे.

प्रकरण ३: CGST आणि SGST दायित्वांमध्ये IGST चा समान वापर

या प्रकरणात, IGST क्रेडिट CGST आणि SGST मध्ये समान प्रमाणात विभागले जाते:

• IGST क्रेडिट: रु.१००० हे CGST साठी रु.५०० आणि SGST साठी रु.५०० मध्ये विभागले आहे.
• CGST क्रेडिट: येथे CGST क्रेडिटचा ० रुपये वापरला जातो कारण तो IGST अंतर्गत येतो.
• एसजीएसटी क्रेडिट: एसजीएसटी क्रेडिटचा ० रुपये वापरला जातो कारण तो आयजीएसटी अंतर्गत येतो.

या परिस्थितीत, CGST आणि SGST दोन्ही देणी IGST क्रेडिटद्वारे अंशतः भरली जातात. करpayकंपनीकडे CGST आणि SGST दोन्हीमध्ये ५० रुपये आयटीसी शिल्लक असेल, जी भविष्यातील वापरासाठी पुढे नेली जाऊ शकते.

तिन्ही प्रकरणांमध्ये, नियम ८८अ चे पालन सुनिश्चित करून, कोणत्याही CGST किंवा SGST क्रेडिटपूर्वी IGST क्रेडिट पूर्णपणे वापरले जाते. तथापि, प्रकरण ३ सर्वात कार्यक्षम म्हणून बाहेर येते, कारण ते CGST आणि SGST दोन्ही दायित्वे समान रीतीने संतुलित करते, दोन्हीमध्ये न वापरलेले ITC सोडते, जे भविष्यासाठी लवचिकता प्रदान करते. payments.

निष्कर्ष

व्यवसायांना त्यांच्या GST दायित्वाचे अनुकूलन करण्यासाठी काळजीपूर्वक क्रेडिट वाटपाद्वारे ITC चा कार्यक्षम वापर करणे आवश्यक आहे. वापराच्या विहित क्रमाचे पालन करून आणि CGST आणि SGST/UTGST क्रेडिट्स संतुलित करून, करpayग्राहक अनावश्यक रोख रक्कम टाळू शकतात payजाहिराती देणे आणि त्यांची कार्यशील भांडवल कार्यक्षमता वाढवणे. क्रेडिट्सचे वितरण सक्रियपणे व्यवस्थापित करणे, विशेषतः जेव्हा जास्त आयटीसी उपलब्ध असेल तेव्हा, तुम्हाला चांगले आर्थिक व्यवस्थापन आणि दीर्घकाळात जीएसटी फाइलिंग सुलभ करण्यास मदत करेल.

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

प्रश्न १. IGST आणि SGST म्हणजे काय?

उत्तर. आयजीएसटी (एकात्मिक वस्तू आणि सेवा कर) हा आंतरराज्यीय व्यवहारांवर लागू केला जातो आणि केंद्र आणि राज्य सरकारांमध्ये सामायिक केला जातो. सीजीएसटी (केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर) हा राज्यांतर्गत व्यवहारांवर लागू केला जातो आणि केंद्र सरकार तो वसूल करते.

प्रश्न २. आयटीसी वापराच्या नियमांनुसार आयटीसी वापरण्याचा क्रम काय आहे?

उत्तर: नियम ८८अ अंतर्गत विहित आदेशानुसार प्रथम IGST, त्यानंतर CGST आणि नंतर SGST वापरावे.

प्रश्न ३. SGST दायित्वासाठी CGST क्रेडिटचा वापर करता येईल का?

उत्तर. नाही, CGST क्रेडिटचा वापर खालील गोष्टींसाठी करता येणार नाही pay SGST किंवा UTGST दायित्व.

अस्वीकरण : या ब्लॉगमधील माहिती केवळ सामान्य उद्देशांसाठी आहे आणि सूचना न देता बदलू शकते. ती कायदेशीर, कर किंवा आर्थिक सल्ला देत नाही. वाचकांनी व्यावसायिक मार्गदर्शन घ्यावे आणि स्वतःच्या विवेकबुद्धीनुसार निर्णय घ्यावेत. या सामग्रीवर कोणत्याही प्रकारच्या अवलंबून राहण्यासाठी IIFL फायनान्स जबाबदार नाही. अधिक वाचा