जीएसटीमध्ये पुरवठ्याचे स्थान काय आहे?

2017 ने भारतीय करप्रणालीमध्ये वस्तू आणि सेवा कर आणला. GST हा गंतव्य-आधारित कर आहे, याचा अर्थ तो त्या राज्यात भरला जाणे आवश्यक आहे जिथे उत्पादने आणि सेवा शेवटी वापरली जातात. हे निश्चित करण्यासाठी, पुरवठ्याचे ठिकाण (POS) ओळखणे अत्यावश्यक आहे, कारण त्याचा लागू कर दरावर परिणाम होईल. नक्की कसे? या लेखात याबद्दल तपशीलवार चर्चा करूया.

जीएसटीमध्ये पुरवठ्याचे स्थान काय आहे?

जीएसटी कायद्यानुसार, पुरवठ्याचे ठिकाण हे वस्तू किंवा सेवा प्राप्तकर्त्याचे ठिकाण आहे. साधारणपणे, हा प्राप्तकर्त्याचा नोंदणीकृत पत्ता असतो. तरीही, काही प्रकारच्या व्यवहारांमध्ये पुरवठ्याचे ठिकाण आणि लागू असलेला कर दर ठरवण्यासाठी वेगवेगळे नियम असतात. 

पुरवठ्याचे ठिकाण का ठरवायचे?

जीएसटी आयजीएसटी (इंटिग्रेटेड जीएसटी), सीजीएसटी (केंद्रीय जीएसटी), एसजीएसटी (राज्य जीएसटी), आणि यूटीजीएसटी (केंद्रशासित जीएसटी) या स्वरूपात आकारला जातो. तुम्हाला आवश्यक असलेला GST प्रकार pay तुमच्या पुरवठ्याच्या स्वरूपावर अवलंबून आहे, ते आहे की नाही आंतर-राज्य आणि आंतर-राज्य GST. उत्तर व्यवहाराच्या गंतव्यस्थानांमध्ये आहे. पुढे, पुरवठ्याचे स्वरूप ओळखण्याचे महत्त्वाचे घटक म्हणजे पुरवठ्याचे ठिकाण आणि पुरवठादार कुठे आधारित आहे. पुरवठा स्थानिक किंवा आंतरराष्ट्रीय असू शकतो. स्थानिक पुरवठा राज्याच्या आत किंवा बाहेर असू शकतो आणि हे दोन्ही वस्तू आणि सेवांना लागू होते. ही प्रक्रिया महत्त्वाची आहे कारण ती लागू कर दर निश्चित करण्यात मदत करते. 

IGST कायद्याचा अध्याय पाचवा:

पुरवठ्याचे ठिकाण निश्चित करण्यासाठी कायदेशीर चौकट आयजीएसटी कायद्याच्या कलम 10 ते 14 मधील पाचव्या प्रकरणात समाविष्ट आहे, प्रत्येक प्रक्रियेच्या एका पैलूशी संबंधित आहे. विभाग आहेत-

• कलम 10: आयात किंवा निर्यात केलेल्या वस्तू वगळून, भारतातील वस्तूंच्या पुरवठ्याचे ठिकाण समाविष्ट करते.
• कलम 11: आयात किंवा निर्यात केलेल्या वस्तूंच्या पुरवठ्याच्या ठिकाणाशी संबंधित आहे.
• कलम १२: जेव्हा पुरवठादार आणि प्राप्तकर्ता दोघेही भारतात असतात तेव्हा सेवांच्या पुरवठ्याचे ठिकाण निर्दिष्ट करते.
• कलम 13: पुरवठादार किंवा प्राप्तकर्ता भारताबाहेरील सेवांना लागू होतो.
• कलम 14: ऑनलाइन माहिती पुरवणाऱ्या आणि डेटाबेस किंवा पुनर्प्राप्ती सेवांमध्ये प्रवेश करणाऱ्यांनी भरलेल्या कराचा विशेष नियम सांगते.

जीएसटी अंतर्गत पुरवठा नियमांचे ठिकाण:

पुरवठा कोठे होतो हे समजून घेणे लागू कराचा प्रकार निर्धारित करते. IGST आंतर-राज्य पुरवठ्यासाठी वापरला जातो, तर CGST आणि SGST राज्यांतर्गत पुरवठ्यासाठी लागू होतो. फरक पुरवठादाराच्या स्थानांवर आणि पुरवठ्याच्या जागेवर अवलंबून असतो. पुरवठादाराचे स्थान आणि पुरवठ्याचे ठिकाण वेगवेगळ्या राज्यांमध्ये असल्यास, ते आंतर-राज्य मानले जाते, ज्यामुळे IGST सुरू होतो. याउलट, दोन्ही एकाच स्थितीत असल्यास, ते राज्यांतर्गत आहे, परिणामी CGST आणि SGST/ UTGST. 

पुरवठ्याचे स्वरूप परिभाषित करताना भिन्न परिस्थिती तपासूया. तर समजा माल A ठिकाणाहून B कडे जात आहे. 

1. केरळ ते बिहार: वेगवेगळी राज्ये. हे आंतर-राज्य (IGST) आहे.
2. पुद्दुचेरी ते पुद्दुचेरी: एकच राज्य. ते राज्यांतर्गत (CGST आणि पुद्दुचेरी GST) आहे.
3. चंदीगड ते चंदीगड: समान केंद्रशासित प्रदेश. हे आंतर-राज्य (CGST + UTGST) आहे
4. चंदीगड ते पंजाब: वेगवेगळी राज्ये. हे आंतर-राज्य (IGST) आहे.
5. चंदीगड ते दमण आणि दीव: वेगवेगळी राज्ये. हे आंतर-राज्य (IGST) आहे.
6. गोवा ते गोवा: समान राज्य. हे आंतर-राज्य (CGST + गोवा GST) आहे.
7. कर्नाटक (सेझ) ते कर्नाटक (सेझ नसलेले): विशेष प्रकरण. ते आंतरराज्य आहे

जीएसटी अंतर्गत वस्तूंच्या पुरवठ्याचे ठिकाण कसे ठरवायचे?

वस्तूंच्या पुरवठ्याचे ठिकाण शोधताना, तीन परिस्थितींचा विचार करा:

मालाची हालचाल:

जेव्हा माल जंगम असतो, तेव्हा पुरवठ्याचे ठिकाण असते जिथे माल वितरणासाठी संपतो.

मालाची हालचाल नाही:

जेव्हा माल स्थावर असतो, तेव्हा पुरवठा करण्याचे ठिकाण असते जेथे वस्तू वितरीत केल्या जातात. तर- 

• वस्तू एकत्र किंवा स्थापित केल्या गेल्यास, पुरवठा करण्याचे ठिकाण असेंब्ली किंवा इन्स्टॉलेशन होते.
• जर माल वाहतुकीच्या मार्गावर पुरवठा केला गेला असेल तर, पुरवठा करण्याचे ठिकाण ते आहे जेथे माल बोर्डवर नेला जातो.

त्रिलोक एजन्सी (दिल्ली) नाथन (बेंगळुरू) यांना 500 युनिट माल विकते. माल बेंगळुरूमध्ये वितरित केला जातो. त्यामुळे येथे पुरवठ्याचे ठिकाण बेंगळुरू बनते आणि येथील पुरवठ्याचे स्वरूप आंतरराज्यीय पुरवठा आहे.

बिल-टू-शिप-टू व्यवहार:

कलम 10(1)(b) मध्ये त्रयस्थ व्यक्तीच्या सूचनेनुसार प्राप्तकर्त्याला वस्तू वितरीत केल्या जातात. या तिसऱ्या व्यक्तीला वस्तू मिळाल्याचे मानले जाते आणि त्यांच्या व्यवसायाचे मुख्य ठिकाण हे पुरवठ्याचे ठिकाण आहे. अशा व्यवहारांमध्ये तीन पक्षांचा समावेश असतो- पुरवठादार, प्राप्तकर्ता आणि वस्तूंच्या वितरणाची सूचना देणारा तृतीय पक्ष.

पुरवठादार तृतीय पक्षाच्या सूचनांच्या आधारे प्राप्तकर्त्याला वस्तू वितरीत करतो. असे मानले जाते की तृतीय पक्षाने माल प्राप्त केला आहे, त्यांच्या व्यवसायाचे मुख्य ठिकाण हे पुरवठ्याचे ठिकाण बनवून. अशा प्रकारे, तांत्रिकदृष्ट्या, दोन पुरवठा आहेत: पुरवठादाराकडून तिसऱ्या व्यक्तीकडे आणि तिसऱ्या व्यक्तीकडून प्राप्तकर्त्याकडे. तथापि, फक्त पहिल्या पुरवठ्याचा विचार केला जातो आणि पुरवठ्याचे ठिकाण हे तिसऱ्या व्यक्तीचे व्यवसायाचे प्रमुख ठिकाण असते.

उदाहरणार्थ, तुम्ही भेटवस्तू विकत घेतल्यास आणि Amazon द्वारे तुमच्या मित्राला पाठवल्यास, पुरवठ्याचे ठिकाण हा तुमचा पत्ता आहे, तुमच्या मित्राचा पत्ता नाही.

जर तुम्ही वस्तूंच्या पुरवठ्याचे ठिकाण ठरवू शकत नसाल, तर ते विहित नियमांनुसार ठरवले जाईल. परंतु, जेव्हा नेहमीच्या तरतुदी लागू होत नाहीत, तेव्हा केंद्र सरकार, त्यावर आधारित जीएसटी परिषद शिफारसी, नियम सेट करेल. तथापि, हे अवशिष्ट नियम वापरण्यापूर्वी, तुम्ही हे सुनिश्चित केले पाहिजे की कोणतेही मागील विभाग पुरवठा कव्हर करत नाहीत.

सेवांसाठी जीएसटीमध्ये पुरवठ्याचे ठिकाण कसे ठरवायचे?

जीएसटी हा गंतव्य-आधारित उपभोग कर आहे, याचा अर्थ कर ज्या राज्यात सेवा वापरली जाते तेथे जातो. वस्तू मूर्त असतात आणि त्यांची हालचाल सहसा पुरवठ्याचे ठिकाण ठरवते. सेवा अमूर्त आहेत आणि निश्चित वितरण पद्धतीचा अभाव आहे. काही प्रकरणांमध्ये, पुरवठादार किंवा प्राप्तकर्त्याचे स्थान निश्चित किंवा स्पष्ट नसते. अशा प्रकारे, सेवांच्या पुरवठ्यासाठीचे नियम वस्तूंपेक्षा वेगळे आहेत. संभाव्य भिन्न प्रकरणे आहेत-

जेव्हा नोंदणीकृत व्यक्तीला सेवा पुरवली जाते:

नोंदणीकृत व्यक्तीला (नियमित/कंपोझिशन डीलर) सेवा पुरवली गेल्यास, पुरवठ्याचे ठिकाण हे प्राप्तकर्त्याचे नोंदणीकृत व्यवसाय स्थान असते.

1. जेव्हा सेवा त्याच राज्यात राहणाऱ्या नोंदणीकृत व्यक्तीला दिल्या जातात तेव्हा लागू कर असतात CGST आणि SGST. आणि जेव्हा वेगवेगळ्या राज्यांचा समावेश असतो, तेव्हा लागू होणारा कर IGST असतो.
2. नोंदणी नसलेल्या व्यक्तीला सेवा पुरवली जाते तेव्हा:

दोन परिस्थिती आहेत:

• पुरवठादाराच्या रेकॉर्डमध्ये उपलब्ध पत्ता: पुरवठादाराच्या नोंदीनुसार पुरवठा करण्याचे ठिकाण हे प्राप्तकर्त्याचे स्थान आहे.
• पुरवठादाराच्या नोंदींमध्ये कोणताही पत्ता नमूद केलेला नाही: पुरवठ्याचे ठिकाण हे पुरवठादाराचे स्थान आहे.

स्थावर मालमत्तेशी संबंधित असलेल्या सेवांसाठी पुरवठा करण्याचे ठिकाण

जेव्हा स्थावर मालमत्तेशी संबंधित सेवांचा विचार केला जातो तेव्हा विशिष्ट नियम पुरवठ्याचे ठिकाण ठरवतात. हे नियम सामान्यांना ओव्हरराइड करतात. या सेवांच्या पुरवठ्याचे ठिकाण जेथे स्थावर मालमत्ता आहे किंवा असेल. विचारात घेण्यासाठी चार परिस्थिती आहेत:

• स्थावर मालमत्तेशी थेट संबंधित सेवा, जसे की वास्तुविशारद, इंटीरियर डेकोरेटर, सर्वेक्षक आणि अभियंते यांनी प्रदान केलेल्या सेवा.
• हॉटेल, सराय, गेस्ट हाऊस, होमस्टे, क्लब, कॅम्पसाइट किंवा हाऊसबोट यासारख्या स्थावर मालमत्तेत निवास सेवा.
• अधिकृत, सामाजिक, सांस्कृतिक, धार्मिक किंवा व्यावसायिक कार्यक्रमांसह स्थावर मालमत्तेमध्ये कार्ये आयोजित करण्यासाठी निवास.
• वर नमूद केलेल्या सेवांना पूरक असलेल्या कोणत्याही सेवा.

विशिष्ट सेवांसाठी पुरवठ्याचे ठिकाण:

प्राप्तकर्ता आणि प्रदान केलेल्या सेवेच्या स्थानावर अवलंबून विविध सेवांसाठी जीएसटी कोठे लागू केला जातो याचे विश्लेषण येथे आहे:

• रेस्टॉरंट आणि खानपान सेवा: पुरवठ्याचे ठिकाण जेथे सेवा प्रदान केली जाते.
• वैयक्तिक ग्रूमिंग, फिटनेस, सौंदर्य उपचार आणि आरोग्य सेवा (कॉस्मेटिक शस्त्रक्रियेसह): पुरवठा करण्याचे ठिकाण हे आहे जेथे सेवा प्रदान केली जाते.
• प्रशिक्षण आणि कार्यप्रदर्शन मूल्यांकन: नोंदणीकृत प्राप्तकर्त्यांसाठी, पुरवठ्याचे ठिकाण हे प्राप्तकर्त्याचे स्थान आहे. नोंदणी नसलेल्या प्राप्तकर्त्यांसाठी, पुरवठ्याचे ठिकाण हे ठिकाण आहे जेथे सेवा प्रदान केली जाते.
• सांस्कृतिक/कलात्मक/क्रीडा/वैज्ञानिक/शैक्षणिक/मनोरंजन कार्यक्रम किंवा करमणूक उद्याने: पुरवठ्याचे ठिकाण हे ठिकाण आहे जेथे कार्यक्रम आयोजित केला जातो.
• सांस्कृतिक/कलात्मक/क्रीडा/वैज्ञानिक/शैक्षणिक/मनोरंजन कार्यक्रम आयोजित करणे: नोंदणीकृत प्राप्तकर्त्यांसाठी, पुरवठा करण्याचे ठिकाण हे प्राप्तकर्त्याचे स्थान आहे. नोंदणी नसलेल्या प्राप्तकर्त्यांसाठी, पुरवठ्याचे ठिकाण हे ठिकाण आहे जेथे कार्यक्रम आयोजित केला जातो.
• दूरसंचार सेवा:

लीज्ड सर्किट्स, फिक्स्ड टेलिकम्युनिकेशन लाइन्स, इंटरनेट किंवा केबल/डिश अँटेना यांचा समावेश असलेल्या सेवांच्या पुरवठ्याचे ठिकाण हे कनेक्शन स्थापित केलेले ठिकाण आहे.

• मोबाईल सेवा:
  • पोस्ट-पेड: जीएसटीसाठी पुरवठ्याचे ठिकाण पुरवठादाराच्या रेकॉर्डमधील प्राप्तकर्त्याच्या बिलिंग पत्त्यावर आधारित आहे.
  • प्रीपेड:
    • किरकोळ विक्रेत्याद्वारे विकल्यावर: पुरवठादाराच्या नोंदीवरील किरकोळ विक्रेत्याचा पत्ता पुरवठ्याचे ठिकाण ठरवतो.
    • इलेक्ट्रॉनिक पद्धतीने रिचार्ज केल्यावर: पुरवठादाराच्या नोंदींमधील प्राप्तकर्त्याचे स्थान पुरवठ्याचे ठिकाण ठरवते.
• आर्थिक सेवा
  • विमा:
    • नोंदणीकृत प्राप्तकर्ता: प्राप्तकर्त्याचे स्थान जीएसटीसाठी लागू होते.
    • नोंदणी न केलेला प्राप्तकर्ता: पुरवठादाराच्या नोंदीमधील स्थान पुरवठा करण्याचे ठिकाण ठरवते.
  • बँकिंग आणि इतर:

पुरवठादाराच्या नोंदींमध्ये प्राप्तकर्त्याचे स्थान पाहणे हा सामान्य नियम आहे. प्राप्तकर्त्याचे स्थान अनुपलब्ध असल्यास, पुरवठादाराचे स्थान जीएसटी उद्देशांसाठी लागू होते.

• वाहतूक सेवा
  • मालाची वाहतूक:
    • नोंदणीकृत प्राप्तकर्ता: प्राप्तकर्त्याचे स्थान लागू जीएसटी निर्धारित करते.
    • नोंदणी न केलेले प्राप्तकर्ता: ज्या ठिकाणी माल वाहतुकीसाठी हस्तांतरित केला जातो ते स्थान लागू होते.
  • प्रवाशांची वाहतूक:
    • नोंदणीकृत प्राप्तकर्ता: प्राप्तकर्त्याचे स्थान लागू जीएसटी निर्धारित करते.
    • नोंदणी न केलेले प्राप्तकर्ता: प्रवासी ज्या ठिकाणी वाहतूक करतात ते ठिकाण लागू होते.
  • जहाजावरील वाहतूक: पहिल्या नियोजित निर्गमन बिंदूचे स्थान संबंधित जीएसटी निर्धारित करते.

निर्यात आणि आयातीत पुरवठ्याच्या ठिकाणी नियम वेगळे आहेत का?

आयात आणि निर्यात केलेल्या वस्तूंच्या पुरवठ्याचे ठिकाण परिभाषित करण्यासाठी येथे एक ब्रेकडाउन आहे:

• आयात: जेव्हा वस्तू भारतात आणल्या जातात तेव्हा पुरवठ्याचे ठिकाण हे आयातदाराचे भारतातील स्थान मानले जाते. याचा अर्थ आयातदार जबाबदार आहे payआयात केलेल्या वस्तूंवर एकात्मिक वस्तू आणि सेवा कर (IGST).
• निर्यात: याउलट, जेव्हा भारतातून मालाची निर्यात केली जाते, तेव्हा पुरवठ्याचे ठिकाण हे भारताबाहेरचे स्थान मानले जाते जेथे माल जातो. माल देशाबाहेर जात असल्याने जीएसटी आकारला जात नाही. याव्यतिरिक्त, निर्यातदार उत्पादनादरम्यान भरलेल्या कोणत्याही जीएसटीवर परताव्यासाठी पात्र असू शकतात.

तुम्ही परकीय चलनात चलन वाढवल्यास, तुम्ही त्या चलनात GST देखील आकारू शकता. उदाहरणार्थ, तुम्ही यूएस डॉलर (USD) मध्ये चलन केल्यास, तुम्ही USD मध्ये GST आकारू शकता. तथापि, तुम्ही USD ते INR मध्ये रुपांतरण दर समाविष्ट करणे आवश्यक आहे आणि बीजक वर INR मध्ये मूल्ये दर्शवणे आवश्यक आहे. 

निष्कर्ष

पुरवठ्याचे ठिकाण ही जीएसटी कर प्रणालीचा एक महत्त्वाचा पैलू आहे. हे योग्य कर आकारणी सुनिश्चित करते आणि तुम्हाला दंड किंवा कायदेशीर आव्हाने टाळण्यास मदत करते. हे नियम जाणून घेणे हे एक शक्तिशाली साधन आहे. हे व्यवसायांना अनुरूप राहण्यास, त्रुटी कमी करण्यास आणि कार्यप्रदर्शन सुधारण्यास अनुमती देते. देशांतर्गत आणि आंतरराष्ट्रीय व्यवहारांसाठी, पुरवठ्याचे योग्य ठिकाण निश्चित केल्याने जोखीम कमी होते, त्वरित कराची खात्री होते payसूचना, आणि संभाव्य समस्या टाळण्यास मदत करते. 

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

उ. व्यवहारात, पुरवठा दोन प्रकारचा असतो: देशांतर्गत आणि सीमापार. जेव्हा पुरवठादार आणि प्राप्तकर्ता दोघेही भारतात असतात तेव्हा देशांतर्गत व्यवहार होतात. हे सर्व स्थानिक आहे. दुसरीकडे, सीमापार व्यवहारांमध्ये एकतर पुरवठादार किंवा प्राप्तकर्ता भारताबाहेर असतो. ही आयात असू शकते, जिथे वस्तू किंवा सेवा भारतात येतात किंवा निर्यात, जिथे त्या भारताबाहेर जातात.

उ. सेवा तुमच्या खात्याशी जोडलेली नसल्यास, पुरवठ्याचे ठिकाण कुल्लू आहे, जिथे सेवा दिली जाते. परंतु जर सेवा तुमच्या खात्याशी जोडलेली असेल, तर पुरवठ्याचे ठिकाण मुंबई आहे कारण ते तुमचे स्थान आहे, बँकेच्या नोंदीनुसार.

उ. जीएसटी अंतर्गत, तुमच्या स्वत:च्या व्यवसायाच्या ठिकाणांदरम्यान स्टॉक हस्तांतरित करणे हा पुरवठा मानला जातो, जरी तो विक्री नसला तरी. राज्यांतर्गत स्टॉक ट्रान्सफरवर जीएसटी लागत नाही. तथापि, वेगवेगळ्या राज्यांमधील कंपनीच्या ठिकाणांदरम्यान स्टॉक हस्तांतरित केल्यास GST लागेल.

उ. जीएसटी व्यवहारासाठी पुरवठ्याचे ठिकाण प्राप्तकर्त्याच्या स्थानाद्वारे निर्धारित केले जाते जेथे ते वस्तू किंवा सेवा प्राप्त करतात.