कलम 16(2)(aa) नुसार GST मध्ये ITC मिळवा

2017 मध्ये सुरू झाल्यापासून, GST हा करासाठी एक जटिल रस्ता आहेpayers, विशेषत: नवीन व्यवसायांसाठी जे त्याचे नियम आणि अनुपालन समजून घेण्याचा प्रयत्न करतात. जीएसटीच्या गुंतागुंतींवर प्रभुत्व मिळवण्याचा प्रवास बऱ्याचदा नवीन अपडेट्सद्वारे विरामित केला जातो जो गोंधळात टाकणारा असू शकतो. तथापि, हे बदल प्रणाली वाढविण्यासाठी डिझाइन केलेले आहेत. 2022 मध्ये, कलम 16(2) मधील नवीन कलमासह, GST कायद्यांमध्ये महत्त्वपूर्ण सुधारणा करण्यात आल्या. केंद्रीय वस्तू आणि सेवा कर (CGST) कायदा आणि इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) च्या तरतुदीवर निर्बंध लादणे. हा लेख या दुरुस्त्यांचा अभ्यास करतो, इनपुट टॅक्स क्रेडिटसाठी त्यांच्या परिणामांवर प्रकाश टाकतो.

इनपुट टॅक्स क्रेडिट म्हणजे काय?

आयटीसी हा कर आहे जो व्यवसायात खरेदीदार असतो payकेलेल्या खरेदीवर एस. ही रक्कम नंतर विक्री करताना व्यवसायाची कर दायित्व कमी करण्यासाठी वापरली जाते. याचा अर्थ व्यवसाय खरेदीवर भरलेल्या GST साठी क्रेडिट (ITC) दावा करून त्यांचे एकूण कर दायित्व कमी करू शकतात.

येथे एक उदाहरण आहे:

Mr.A ने 18,000% GST सह रु. 18 किमतीची वस्तू खरेदी केली, जी रु. 3240 आहे. त्यांनी रु. 22,000 च्या 18% GST सह रु. 3960 किमतीच्या वस्तू विकल्या. आता निव्वळ जी.एस.टी payसक्षम असेल-

जावक GST payसक्षम = रु.3960

खरेदीवर कमी GST भरला = (रु. 3240)

निव्वळ जीएसटी payरोख सक्षम = रु.720

येथे, रु.3240 इनपुट टॅक्स क्रेडिट खरेदीवर भरलेला कर कमी करते.

तीनही कायदे-CGST, SGST आणि IGST—ITC ला परवानगी देतात. तिन्हींकडील क्रेडिट IGST दायित्वासाठी वापरले जाऊ शकते. तथापि, CGST कायद्यांतर्गत फक्त IGST आणि CGST क्रेडिट्स वापरली जाऊ शकतात आणि SGST कायद्यांतर्गत फक्त IGST आणि SGST क्रेडिट्स वापरली जाऊ शकतात. तर, संकल्पना इतकी सोपी असल्यास, ITC वर दावा करणे ही एक जटिल प्रक्रिया कशामुळे होते?

CGST कायद्याच्या कलम 16 अंतर्गत आयटीसीचा लाभ घेण्यासाठी अटी (प्रस्तावना):

CGST कायद्याच्या कलम 16(2) मध्ये विक्रीत असलेल्या वस्तू किंवा सेवा प्राप्तकर्त्यांनी त्यांच्या रिटर्नमध्ये ITC चा दावा करण्याच्या अटींची रूपरेषा दिली आहे. या तरतुदीनुसार, नोंदणीकृत व्यक्ती आयटीसीसाठी दावा करू शकते जर:

• त्यांच्याकडे कर दस्तऐवज जसे की कर चलन, डेबिट नोट्स किंवा नोंदणीकृत विक्रेता किंवा पुरवठादाराने जारी केलेले इतर दस्तऐवज आहेत.
• त्यांना वस्तू किंवा सेवा मिळाल्या आहेत किंवा मिळाल्या आहेत असे मानले जाते.
• त्यांनी इनव्हॉइसवर नमूद केलेला कर सरकारला एकतर रोखीने भरला आहे किंवा आधीच्या व्यवहारातून जमा झालेल्या ITCचा वापर करून केला आहे.
• त्यांनी कर कालावधीसाठी (आर्थिक वर्ष) विवरणपत्र दाखल केले आहे.

या अटी पूर्ण न केल्यास, प्राप्तकर्ता आयटीसीचा दावा करू शकत नाही. याव्यतिरिक्त, अशी काही विशिष्ट प्रकरणे आहेत जिथे तुम्ही ITC चा दावा करू शकत नाही. अपवर्जनांमध्ये हे समाविष्ट आहे (परंतु इतकेच मर्यादित नाही):

• संमिश्र डीलर्ससाठी.
• गैर-व्यावसायिक हेतूंसाठी भांडवली वस्तूंच्या खरेदीवर.
• सूट मिळालेल्या वस्तूंच्या निर्मितीसाठी भांडवली वस्तूंच्या खरेदीवर.
• अवरोधित क्रेडिट्स.
• खाजगी वापरासाठी खरेदी.
• वैयक्तिक किंवा व्यावसायिक वापरासाठी स्थावर मालमत्ता बांधण्यासाठी खरेदी.
• मोटार वाहने ज्यांची आसन क्षमता १३ पेक्षा कमी आहे, मोटार वाहने भाड्याने देणे, भाड्याने देणे किंवा भाड्याने घेणे.
• अन्न आणि पेये, केटरिंग, आरोग्य सेवा, प्लास्टिक सर्जरी इत्यादींची खरेदी.

कोणती सुधारणा मांडली?

अलीकडेच, केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर मंडळाने, 39 डिसेंबर 2021 च्या अधिसूचने क्रमांक 21/2021 द्वारे, वित्त कायदा 2012 मध्ये सुधारणा केली. या दुरुस्तीने CGST कायद्याच्या कलम 16(2) मध्ये खंड (aa) जोडला.

तर परिस्थिती अशी आहे-

• दुरुस्तीपूर्वी, विक्रेते किंवा पुरवठादारांना त्यांच्या GSTR-1 मध्ये बीजक समाविष्ट करावे लागतील. हे नंतर प्राप्तकर्त्याच्या GSTR-2A मध्ये स्वयंचलितपणे भरले गेले. प्राप्तकर्ता या नोंदींवर आधारित ITC चा दावा करू शकतो. GSTR-1 मधील पुरवठादाराने काही बीजक अपलोड केले नसले तरीही दुसऱ्या नियमाने ITC च्या टक्केवारीवर दावा करण्याची परवानगी दिली.
• दुरुस्तीनंतर आयटीसीचा लाभ घेण्यासाठी आणखी कठोर अट घालण्यात आली आहे. ITC चा लाभ घेण्यासाठी, नोंदणीकृत व्यक्तीने त्यांच्या GSTR-2B मध्ये बीजक प्रतिबिंबित झाल्याचे सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे. याचा अर्थ पुरवठादाराने त्यांच्या जावक रिटर्नमध्ये इनव्हॉइस तपशील कळवला पाहिजे आणि CGST कायद्याच्या कलम 37 नुसार प्राप्तकर्त्याला कळवला गेला पाहिजे. हे ITC चा दावा करण्यासाठी आणखी एक पायरी जोडते, पुरवठादाराने नोंदवलेले बीजक प्राप्तकर्त्याच्या नोंदीशी जुळत असल्याची खात्री करून.

त्यामुळे आता, GSTR-2A आणि GSTR-2B या दुरुस्तीशी संबंधित दोन स्वयंचलित GST रिटर्न आहेत. GSTR-2A रिअल-टाइममध्ये अपडेट होतो कारण विक्रेता GSTR-1 अपडेट करतो. GSTR-2B हे विक्रेत्याने GSTR-1 फाइल केल्यानंतर व्युत्पन्न केलेले स्थिर परतावा आहे. दोन्ही रिटर्न आयटीसी डेटाची जुळवाजुळव करण्यास मदत करतात. त्यामुळे आता, त्या महिन्यासाठी ITC चा दावा करण्यापूर्वी तुम्ही ITC डेटा 2A आणि 2B शी जुळवून घेणे आवश्यक आहे.

दुरुस्ती का आणली गेली?

• अनुपालनाची खात्री करा: सुधारणा जीएसटी साखळीतील प्रत्येक चलनाच्या अनुपालनाचे नियमन करते.
• तात्पुरती ITC काढणे: पूर्वी, करpayविक्रेत्यांसह गहाळ किंवा जुळत नसलेल्या पावत्यांकडे लक्ष वेधण्यासाठी रिटर्न भरण्याच्या अंतिम तारखेपर्यंत प्रतीक्षा करू शकतात. जर दुरुस्त्या केल्या गेल्या, तर ते फायदेशीर होते, परंतु तसे न केल्यास, तात्पुरती ITC (5%) दावा केला गेला, ज्यामुळे एक ढिलाई दृष्टीकोन निर्माण झाला.
• सतत संप्रेषण: दुरुस्तीनंतर, तात्पुरती ITC आता उपलब्ध नाही. ITC चा दावा करण्यासाठी विक्रेता आणि प्राप्तकर्ता यांच्यातील संवाद स्थिर आणि GSTR 2B द्वारे चॅनेल केलेला असणे आवश्यक आहे.
• विक्रेता पर्यवेक्षण: प्राप्तकर्त्यांनी पालन न करणाऱ्या विक्रेत्यांचे निरीक्षण करणे आणि त्यांच्याशी संपर्क राखणे देखील आवश्यक आहे, कारण असे विक्रेते त्यांच्या ITC दाव्यांवर परिणाम करतात.

दुरुस्तीचे परिणाम काय आहेत?

• आयटीसी मिळविण्यासाठी प्राप्तकर्त्यांनी आता नवीन जबाबदाऱ्या पूर्ण करणे आवश्यक आहे, जे वेळखाऊ आणि गैरसोयीचे होऊ शकते.
• विक्रेता अनुपालन सुनिश्चित करण्यासाठी विक्रेता आणि प्राप्तकर्ता यांच्यात एक सतत संप्रेषण चॅनेल अनिवार्यपणे राखले जाणे आवश्यक आहे. 
• नवीन अटींचे पालन न केल्याने दंड किंवा प्राप्तकर्त्या कंपनीचा GSTIN निलंबित केला जाऊ शकतो.
• ITC दाव्यांना संबोधित करण्यात विलंब व्यवसायांच्या रोख प्रवाहाला आणि खेळत्या भांडवलाला हानी पोहोचवू शकतो.

निष्कर्ष

GST व्यवस्थेमध्ये इनपुट टॅक्स क्रेडिट महत्त्वपूर्ण ठरले आहे, ज्यामुळे व्यवसायांना त्यांच्या कर दायित्वांची पुर्तता करण्यात मदत होते. दुरुस्ती लागू झाल्यामुळे गुंतागुंत वाढली असली तरी, त्याचा परिणाम आयटीसीवर दावा करण्याची अधिक मजबूत प्रणाली निर्माण झाली आहे. कर म्हणूनpayएर, तुम्ही आता तुमच्या विक्रेत्यांनी अचूक रिटर्न फाइल केल्याची खात्री केली पाहिजे आणि ITC मिळवण्यासाठी GSTR-1 आणि GSTR-2A मध्ये डेटा सामंजस्य करण्यासाठी इनव्हॉइस अपलोड करा. ही नवीन गरज आव्हानात्मक आणि वेळखाऊ आहे. यामुळे, या गुंतागुंतींमध्ये नेव्हिगेट करण्यासाठी तुम्हाला तज्ञांचा सल्ला किंवा व्यावसायिक मदतीची आवश्यकता असू शकते. 

वारंवार विचारले जाणारे प्रश्न

उ. इनव्हॉइस (किंवा डेबिट नोट) विरुद्ध आयटीसीचा दावा करण्याची कालमर्यादा खालील दोन पैकी पूर्वीची आहे-

• पुढील आर्थिक वर्षाचा ३० नोव्हेंबर (आर्थिक वर्ष)
• किंवा त्या आर्थिक वर्षासाठी GSTR-9 (वार्षिक रिटर्न) भरण्याची तारीख

हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की डेबिट नोट्ससाठी, मूळ बीजक नव्हे तर डेबिट नोटच्या संदर्भात वरील अटी विचारात घ्या. याचा अर्थ रक्कम समायोजित करण्यासाठी नंतर डेबिट नोट जारी केली तर payमूळ इनव्हॉइसवर सक्षम, आयटीसीचा दावा करण्याची टाइमलाइन डेबिट नोट तारखेपासून निर्धारित केली जाते.

उ. तुमचा व्यवसाय GST अंतर्गत नोंदणीकृत असल्यास आणि तुम्ही GSTR-2 फॉर्म भरला असल्यास तुम्ही ITC चा दावा करू शकता. 

उ. फॉर्म GSTR-3B हा एक सरलीकृत सारांश परतावा आहे. हे तुम्हाला विशिष्ट कर कालावधीसाठी तुमचे GST दायित्व घोषित करू देते आणि या दायित्वांची पुर्तता करू देते.