आयकर अधिनियम ने यह सुनिश्चित किया है कि प्रत्येक करpayकरों पर उचित कर लगाया जाता है। इसने बेहतर कर संरचना के लिए इंडेक्सेशन जैसी अवधारणाओं और पर्याप्त कर बनाने के लिए अन्य अवधारणाओं को पेश कियाpayआयकर में एमएटी एक ऐसा ही नियम या अवधारणा है। यह क्या है और यह किसी कंपनी के कराधान को कैसे प्रभावित करता है? आइए समझते हैं। 

आयकर में MAT क्या है?

न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) प्रत्यक्ष कर कानूनों के तहत एक प्रावधान है जिसका उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि विभिन्न कर छूटों से लाभान्वित होने वाली कंपनियां अभी भी करों में छूट प्राप्त कर रही हैं। pay सरकार को कर की एक न्यूनतम राशि। 

कभी-कभी, कंपनियाँ महत्वपूर्ण आय अर्जित करती हैं, लेकिन आयकर कानून के तहत छूट, कटौती, मूल्यह्रास और इसी तरह के प्रावधानों का उपयोग करके अपनी कर देयता को कम कर देती हैं। कुछ मामलों में, वे pay कोई कर नहीं। ऐसी "शून्य-कर कंपनियों" में वृद्धि को संबोधित करने के लिए, आयकर में MAT को वित्त अधिनियम 1987 द्वारा पेश किया गया था, जो आकलन वर्ष 1988-89 से प्रभावी था। हालाँकि, इसे 1990 में वापस ले लिया गया और 2 अप्रैल 1996 से शुरू होने वाले वित्त (सं. 1) अधिनियम, 1997 द्वारा पुनः पेश किया गया।

टैक्स में MAT का पूरा नाम मिनिमम अल्टरनेट टैक्स (इंडिया) है। MAT का उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि पर्याप्त लाभ कमाने वाली कंपनियाँ payउदार लाभांश कर प्रणाली में योगदान करते हैं। समय के साथ, MAT प्रावधानों में कई बदलाव किए गए हैं। वर्तमान में, MAT भारतीय और विदेशी दोनों कंपनियों पर लागू होता है, जिससे यह सुनिश्चित होता है कि वे pay कर प्रोत्साहन और रियायतों से लाभान्वित होने के बावजूद कर का न्यूनतम स्तर।

एमएटी नियम क्या कहता है?

आयकर में एमएटी आयकर अधिनियम, 115 की धारा 1961जेबी के अंतर्गत आता है। इस धारा में कहा गया है कि जब कोई कंपनी अपनी कर देयता की गणना करती है, तो उसे अंतिम कर के रूप में निम्नलिखित दो राशियों में से उच्चतर राशि पर विचार करना चाहिए payयोग्य:

1. सामान्य कर देयताइसकी गणना कंपनी की कर योग्य आय के आधार पर, उस पर लागू मानक कर दर का उपयोग करके की जाती है।
2. मैट: यह कंपनी के बुक प्रॉफिट का 15% है, जिसमें लागू होने पर सरचार्ज और सेस भी शामिल है। बुक प्रॉफिट की गणना निर्दिष्ट दिशा-निर्देशों के अनुसार की जाती है।

अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (IFSC) की इकाइयों के रूप में काम करने वाली और केवल परिवर्तनीय विदेशी मुद्रा में कमाई करने वाली कंपनियों के लिए, MAT दर कम है। यह 9% (प्लस सरचार्ज और सेस) पर लगाया जाता है।

न्यूनतम वैकल्पिक कर की प्रयोज्यता:

जब MAT को पहली बार पेश किया गया था, तो विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZ) में काम करने वाली कंपनियों को इससे छूट दी गई थी। हालाँकि, 2011 में, नियम बदल गए, और MAT को ऐसी सभी कंपनियों को शामिल करने के लिए बढ़ा दिया गया। अब, हर कंपनी को एक प्रमाणित चार्टर्ड अकाउंटेंट से एक रिपोर्ट प्रदान करने की आवश्यकता है जो पुष्टि करती है कि बुक प्रॉफिट की गणना धारा 115JB के अनुसार की जाती है।

हालाँकि, कुछ अपवाद मौजूद हैं। धारा 115JB के प्रावधान निम्नलिखित पर लागू नहीं होते:

• घरेलू कम्पनियां धारा 115BAA (कर दर 22%) या धारा 115BAB के अंतर्गत कर व्यवस्था का विकल्प चुनती हैं।
• धारा 115बी के अंतर्गत जीवन बीमा व्यवसाय से कम्पनियों द्वारा अर्जित आय।
• शिपिंग कम्पनियाँ जिनकी आय पर टन भार के आधार पर कर लगाया जाता है।

आयकर में एमएटी की विशेषताएं:

• पुस्तक लाभ के आधार पर: एमएटी की गणना बुक प्रॉफिट पर की जाती है, कर योग्य आय पर नहीं। बुक प्रॉफिट, लाभ और हानि खाते में दिखाए गए शुद्ध लाभ हैं, जिन्हें आयकर अधिनियम की धारा 115JB के अनुसार समायोजित किया जाता है।
• एमएटी दर: एमएटी की दर बुक प्रॉफिट का 15% है, साथ ही सरचार्ज और सेस भी। यह दर सरकारी अपडेट के साथ बदल सकती है।
• एमएटी क्रेडिट: यदि MAT नियमित कर से अधिक है, तो कंपनियां MAT क्रेडिट का दावा कर सकती हैं और इसे 15 साल तक आगे बढ़ा सकती हैं। यह क्रेडिट भविष्य की कर देनदारियों की भरपाई कर सकता है।
• सभी के लिए अनिवार्य: एमएटी भारत में आय वाली सभी कंपनियों, जिनमें विदेशी संस्थाएं भी शामिल हैं, पर लागू होता है। हालांकि, जीवन बीमा जैसी कुछ आय इससे छूट प्राप्त हैं।
• कर नियोजन प्रभाव: MAT कर नियोजन को प्रभावित करता है। कंपनियों को इसके प्रभावों का आकलन करना चाहिए और करों को कम करते हुए अनुपालन बनाए रखने के लिए अपनी रणनीतियों को समायोजित करना चाहिए।
• रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ: बुक प्रॉफिट और MAT गणना को प्रमाणित करने के लिए चार्टर्ड अकाउंटेंट की रिपोर्ट अनिवार्य है। इससे सटीकता और अनुपालन सुनिश्चित होता है।
• छूट और समायोजन: कुछ आय को बही लाभ से बाहर रखा जाता है - जैसे रिजर्व, जीवन बीमा राजस्व, तथा विदेशी सहायक कम्पनियों से प्राप्त लाभांश।
• निवेश प्रोत्साहन: एमएटी में प्राथमिकता वाले क्षेत्रों और परियोजनाओं में निवेश को प्रोत्साहित करने के लिए कुछ कटौतियां शामिल हैं।

आयकर में एमएटी की गणना:

एमएटी की गणना कंपनी के बुक प्रॉफिट की गणना पर निर्भर करती है। धारा 115जेबी(2) के तहत, "बुक प्रॉफिट" का तात्पर्य कंपनी के शुद्ध लाभ से है, जो उसके लाभ और हानि खाते में दिखाया जाता है, जिसे विशिष्ट मदों को जोड़कर या घटाकर समायोजित किया जाता है। वे हैं-

परिवर्धन:

कुछ व्यय जो लाभ-हानि खाते में डेबिट कर दिए गए हैं, लेकिन आयकर अधिनियम के अंतर्गत अनुमत नहीं हैं, उन्हें वापस जोड़ दिया जाता है:

• आयकर का भुगतान किया गया या payसामान्य कर प्रावधानों के अनुसार सक्षम।
• आरक्षित निधियों में स्थानान्तरित राशियाँ।
• प्रस्तावित या भुगतान किया गया लाभांश।
• सहायक कंपनी के घाटे के लिए प्रावधान.
• मूल्यह्रास, जिसमें पुनर्मूल्यांकित परिसंपत्तियों पर किया गया मूल्यह्रास भी शामिल है।
• आस्थगित कर प्रावधान.
• अशोध्य ऋणों जैसी अनिश्चित देनदारियों के लिए प्रावधान।
• धारा 10, 11 और 12 के अंतर्गत छूट प्राप्त आय से जुड़े व्यय (धारा 10एए और 10(38) को छोड़कर)।
• परिसंपत्ति मूल्यह्रास.

कटौती:

लाभ और हानि खाते में कुछ क्रेडिट कर-मुक्त होते हैं और बुक प्रॉफिट निकालने के लिए उन्हें घटाया जाता है। सूची में शामिल हैं-

• आरक्षित निधियों या प्रावधानों से निकासी।
• धारा 10, 11 और 12 के अंतर्गत छूट प्राप्त आय (धारा 10एए और 10(38) को छोड़कर)।
• पुनर्मूल्यांकन आरक्षित राशि लाभ और हानि में जमा की जाती है, जो पुनर्मूल्यांकित परिसंपत्तियों पर मूल्यह्रास तक सीमित होती है।
• पुस्तकों में से अग्रेषित हानि या अनवशोषित मूल्यह्रास में से जो कम हो (यदि अग्रेषित हानि या मूल्यह्रास न हो तो मूल्यह्रास को छोड़कर)।
• आस्थगित कर राशि लाभ और हानि खाते में जमा की गई।
• खाते में मूल्यह्रास की कटौती की जाती है, पुनर्मूल्यांकित परिसंपत्तियों पर मूल्यह्रास को छोड़कर।

एक बार बुक प्रॉफिट की गणना हो जाने के बाद, MAT प्राप्त करने के लिए 15% कर की दर को सीधे अंतिम राशि पर लागू किया जा सकता है। payआयकर में एमएटी के तहत कर का भुगतान करने पर, यह धारा 115 जेएए के अनुसार भुगतान की गई राशि के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है। इस क्रेडिट को भविष्य की कर देनदारियों के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है जब कंपनी का आयकर payसामान्य प्रावधानों के तहत कर देयता MAT राशि से अधिक है। इसका मतलब है कि जब सामान्य प्रावधानों के तहत कंपनी की कर देयता MAT से बड़ी होती है, तो यह कर देयता को कम कर सकती है। payएमएटी क्रेडिट का उपयोग करके सक्षम राशि। 

यह समझने के लिए कि MAT किस प्रकार अंतर लाता है, आइए एक उदाहरण देखें-

मान लीजिए कि सामान्य प्रावधानों के अनुसार किसी कंपनी की कर योग्य आय 40,00,000 रुपये है, और आयकर में MAT की गणना के लिए बुक प्रॉफिट की गणना 90,00,000 रुपये के रूप में की जाती है। अंतिम कर तय करने के लिए, कंपनी इस प्रकार आगे बढ़ती है-

• सामान्य प्रावधानों के अंतर्गत कर:

रु.40,00,000 × 30% = रु.12,00,000

4% उपकर जोड़ें = रु.12,48,000

• एमएटी प्रावधानों के अंतर्गत कर:

रु.90,00,000 × 15% = रु.13,50,000

4% उपकर जोड़ें = रु.14,04,000

• कर देयता = रु.14,04,000

चूंकि MAT अधिक है, इसलिए कंपनी को 1,56,000 रुपये (14,04,000 - 12,48,000) का MAT क्रेडिट मिलता है। अब, मान लीजिए कि अगले साल सामान्य प्रावधानों के अनुसार आपकी कर देयता 1,23,000 रुपये है। आप इसे सेट करने के लिए MAT क्रेडिट का उपयोग कर सकते हैं, और शेष 33,000 रुपये का क्रेडिट अगले साल इस्तेमाल किया जा सकता है। 

निष्कर्ष

एमएटी ने मूलतः बड़ी कंपनियों की प्रथा को समाप्त कर दिया है payशून्य करों का उपयोग करना। इसने विदेशी कंपनियों, एसईजेड और वित्तीय संकट में फंसे लोगों के लिए निष्पक्ष कर नियम सुनिश्चित करने में भी मदद की है। बड़ी तस्वीर को देखते हुए, न्यूनतम वैकल्पिक कर भारत के राजकोषीय विकास के लिए एक कदम आगे है। इसलिए, इस कर कानून में किए गए कोई भी बदलाव भारत के आर्थिक विकास का ही समर्थन करेंगे।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न 1. वैकल्पिक न्यूनतम कर क्या है?

उत्तर: वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) एक ऐसा कर है जिसका भुगतान आप कर सकते हैं। pay नियमित कर के बजाय। वर्तमान AMT दर 18.5% (प्लस सरचार्ज और सेस) है। यह समायोजित कुल आय पर लागू होता है यदि नियमित कर किसी वित्तीय वर्ष में AMT से कम है। MAT के विपरीत, जो कंपनियों के लिए है, AMT व्यक्तियों, HUF, AOP, BOI और कृत्रिम न्यायिक व्यक्तियों के लिए है जिनकी समायोजित कुल आय 20 लाख रुपये से अधिक है।

प्रश्न 2. कौन सी संस्थाएं उत्तरदायी हैं? pay न्यूनतम वैकल्पिक कर (भारत) क्या है?

उत्तर: भारत में मौजूद विदेशी कंपनियों सहित सभी कंपनियां इसके लिए उत्तरदायी हैं। pay एमएटी तब लागू होता है जब सामान्य प्रावधानों के तहत उनकी कर योग्य आय उनके बुक प्रॉफिट के 15% से कम हो। हालांकि, बिजली उत्पादन, जीवन बीमा और शिपिंग जैसे कुछ क्षेत्रों को छूट दी गई है।

प्रश्न 3. फॉर्म 29बी क्या है?

उत्तर: फॉर्म 29बी एक रिपोर्ट है जिसे कंपनियों को चार्टर्ड अकाउंटेंट से प्राप्त करना चाहिए यदि उनकी आय उनके बुक प्रॉफिट के 15% से कम है। धारा 139 के तहत आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि से एक महीने पहले यह रिपोर्ट आवश्यक है।