जीएसटी के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का उपयोग कैसे करें: नियम और प्राथमिकता
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वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) ढांचे के तहत, इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) करों के व्यापक प्रभाव को कम करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है, जिससे व्यवसायों पर समग्र कर का बोझ कम होता है। यह अवधारणा व्यवसायों को आउटपुट (बिक्री) पर कर देयता के विरुद्ध इनपुट (खरीद) पर भुगतान किए गए कर की भरपाई करने की अनुमति देती है। हालाँकि, ऐसे विशिष्ट नियम हैं जो इस क्रेडिट का उपयोग करने के क्रम को नियंत्रित करते हैं, जो जीएसटी प्रावधानों के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक है। आइए इस उपयोग के क्रम को समझें और आईटीसी की अवधारणा को विस्तार से जानें।
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) क्या है?
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) खरीद (इनपुट) पर भुगतान किए गए कर को संदर्भित करता है जिसे कटौती के रूप में दावा किया जा सकता है payउत्पादन (बिक्री) पर कर लगाना। यह तंत्र सुनिश्चित करता है कि व्यवसायों को केवल pay उत्पादन या सेवा प्रावधान प्रक्रिया के दौरान उनके द्वारा किए गए मूल्य संवर्धन पर कर। सरल शब्दों में, आईटीसी व्यवसायों को उनकी खरीद पर चुकाए गए कर को वापस पाने की अनुमति देता है, इस प्रकार दोहरे कराधान से बचा जाता है।
इसे बेहतर ढंग से समझने के लिए आइए एक उदाहरण पर विचार करें:
मान लीजिए कि आप एक निर्माता हैं।
- आउटपुट टैक्स payआपके उत्पाद पर देय शुल्क 450 रुपये है।
- आपके इनपुट (खरीद) पर चुकाया गया कर 300 रुपये है।
इस मामले में, आप 300 रुपये का इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकते हैं और pay शेष 150 रुपये सरकार को कर के रूप में दिए जाते हैं। इस तरह, इनपुट पर चुकाया गया कर, कर के विरुद्ध समायोजित कर दिया जाता है payआउटपुट पर सक्षम.
जीएसटी आईटीसी आईटीसी उपयोग के लिए नियम (1 अप्रैल 2019 से पहले):
आईटीसी का उपयोग जीएसटी अधिनियम के तहत विशिष्ट प्रावधानों द्वारा नियंत्रित होता है। प्रारंभ में, आईटीसी के उपयोग के नियम सीजीएसटी अधिनियम की धारा 49ए और 49बी के तहत निर्धारित किए गए थे।
88 अप्रैल, 1 को नियम 2019ए की शुरुआत से पहले, आईटीसी के उपयोग का क्रम धारा 49ए और 49बी के मूल प्रावधानों द्वारा शासित था। ये धाराएँ उस क्रम को निर्दिष्ट करने के लिए डिज़ाइन की गई हैं जिसमें उपलब्ध क्रेडिट का उपयोग किया जाना चाहिए pay आउटपुट कर देयता से छूट। नियमों में कहा गया:
- अनुभाग 49A
यह खंड यह सिद्धांत निर्धारित करता है कि एकीकृत कर (आईजीएसटी) पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का पूर्ण उपयोग किया जाना चाहिए, उसके बाद ही किसी अन्य कर क्रेडिट (सीजीएसटी, एसजीएसटी/यूटीजीएसटी) का उपयोग किया जा सकता है।
- धारा 49बी
धारा 49बी सरकार को आईटीसी उपयोग के क्रम और तरीके को निर्धारित करने का अधिकार देती है। यह प्रावधान सरकार को जीएसटी ढांचे के साथ सुचारू अनुपालन सुनिश्चित करते हुए अधिक कुशल और प्रभावी नियम स्थापित करने की अनुमति देता है।
इन नियमों के तहत, व्यवसायों को अगले उपलब्ध क्रेडिट पर जाने से पहले आईजीएसटी आईटीसी का पूर्ण उपयोग करना आवश्यक था।सीजीएसटी या एसजीएसटी) इससे उन व्यवसायों के लिए कुछ तरलता संबंधी समस्याएं उत्पन्न हो गईं, जहां सीजीएसटी/एसजीएसटी खातों में आईटीसी की अधिकता थी।
1 अप्रैल 2019 के बाद इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग:
व्यवसायों के सामने आने वाली चुनौतियों, खास तौर पर CGST और SGST मदों के अंतर्गत क्रेडिट ब्लॉकिंग से संबंधित चुनौतियों को दूर करने के लिए नियम 88A पेश किया गया था। इस नियम ने ITC उपयोग के क्रम में महत्वपूर्ण बदलाव किए, जिससे सिस्टम में और अधिक लचीलापन आया। 1 अप्रैल, 2019 से प्रभावी, नियम 88A ने ITC के उपयोग के लिए स्पष्ट प्राथमिकता स्थापित की। नियम में निर्दिष्ट किया गया है कि:
- IGST देयताओं के निपटान के लिए सबसे पहले IGST ITC का उपयोग किया जाना चाहिए।
- एक बार जब IGST देयताएं पूरी तरह से चुका दी जाती हैं, तो किसी भी अधिशेष IGST ITC का उपयोग किसी भी क्रम में CGST या SGST/UTGST देयताओं के लिए किया जा सकता है।
- इससे व्यवसायों को अपनी प्राथमिकता के आधार पर CGST या SGST देनदारियों के विरुद्ध IGST क्रेडिट का उपयोग करने की लचीलापन प्राप्त हुई, जिससे उन्हें अपने नकदी प्रवाह को अधिक प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने में मदद मिली।
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के उपयोग का क्रम:
इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के उपयोग का क्रम आईजीएसटी, सीजीएसटी और एसजीएसटी नियम 88ए के तहत निम्नलिखित प्रावधान है:
- आईजीएसटी क्रेडिट:
IGST क्रेडिट का उपयोग सर्वप्रथम निम्नलिखित के लिए किया जाना चाहिए: pay IGST देयता से छुटकारा। यदि IGST देयता निपटाने के बाद कोई शेष राशि बचती है, तो इसका उपयोग किया जा सकता है pay किसी भी क्रम और अनुपात में सीजीएसटी या एसजीएसटी/यूटीजीएसटी देयताएं।
- सीजीएसटी क्रेडिट:
सीजीएसटी क्रेडिट का उपयोग पहले किया जाना चाहिए pay सीजीएसटी देयता। यदि सीजीएसटी देयता निपटाने के बाद कोई सीजीएसटी क्रेडिट शेष बचता है, तो इसका उपयोग आईजीएसटी देयता के लिए किया जा सकता है, बशर्ते कि पहले आईजीएसटी क्रेडिट का पूरा उपयोग किया जाए। सीजीएसटी क्रेडिट का उपयोग एसजीएसटी/यूटीजीएसटी देयताओं के निपटान के लिए नहीं किया जा सकता है।
- एसजीएसटी क्रेडिट:
एसजीएसटी क्रेडिट का उपयोग किया जाना चाहिए pay सबसे पहले SGST देयता। उसके बाद किसी भी शेष SGST क्रेडिट का उपयोग IGST देयता के लिए किया जा सकता है, लेकिन केवल पूर्ण IGST क्रेडिट का उपयोग करने के बाद। SGST क्रेडिट का उपयोग CGST/UTGST देयता के लिए नहीं किया जा सकता है।
तो फिर, यह आदेश व्यावहारिक रूप से कैसे काम करता है?
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अभी अप्लाई करेंइनपुट टैक्स क्रेडिट के क्रम को बेहतर ढंग से समझने के लिए उदाहरण:
मान लो की,
आउटपुट देयता:
- एकीकृत कर (आईजीएसटी): 1000 रुपये
- केंद्रीय कर (सीजीएसटी): 300 रुपये
- राज्य कर (एसजीएसटी/यूटीजीएसटी): 300 रुपये
उपलब्ध इनपुट टैक्स क्रेडिट:
- आईजीएसटी क्रेडिट: रु.1300
- सीजीएसटी क्रेडिट: 200 रु.
- एसजीएसटी क्रेडिट: 200 रु.
कुल आउटपुट देयता: रु.1600
कुल उपलब्ध आईटीसी: रु.1700
जीएसटी पोर्टल पर मौजूदा डिफ़ॉल्ट तंत्र के तहत, अतिरिक्त IGST क्रेडिट का उपयोग पहले CGST देयता को निपटाने के लिए किया जाता है, उसके बाद SGST/IGST का उपयोग किया जाता है। यदि आप अक्सर दूसरे राज्यों से सामान खरीदते हैं और स्थानीय स्तर पर बेचते हैं, तो आप बहुत अधिक CGST क्रेडिट जमा कर सकते हैं, लेकिन SGST क्रेडिट बहुत कम या बिलकुल नहीं होगा। इसे प्रबंधित करने के लिए, शेष IGST क्रेडिट को CGST और SGST देयताओं के बीच समान रूप से विभाजित करना उचित है। यदि कोई अधिशेष CGST क्रेडिट है, तो SGST देयता को ऑफसेट करने के लिए IGST क्रेडिट का उपयोग करने को प्राथमिकता दें। ऐसा क्यों? आइए बेहतर समझने के लिए तीन परिदृश्य देखें-
मामला 1: डिफ़ॉल्ट ऑर्डर में आईटीसी का उपयोग (आईजीएसटी → सीजीएसटी → एसजीएसटी)
इस परिदृश्य में, हम निर्धारित क्रम का सख्ती से पालन करते हैं:
- आईजीएसटी क्रेडिट: 1000 रुपए का उपयोग सर्वप्रथम आईजीएसटी देयता के भुगतान के लिए किया जाता है।
- सीजीएसटी क्रेडिट: 300 रुपये का उपयोग किया जाता है pay सीजीएसटी देयता.
- एसजीएसटी क्रेडिट: यहां एसजीएसटी क्रेडिट का 0 रुपये उपयोग किया गया है क्योंकि आईजीएसटी का उपयोग सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों देनदारियों के निपटान के लिए किया गया है।
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प्रमुख |
आउटपुट देयता का निर्वहन |
शेष आईटीसी |
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एकीकृत कर (आईजीएसटी) |
रु.1000 (पूरी तरह उपयोग किया गया) |
Rs.300 |
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केंद्रीय कर (सीजीएसटी) |
रु.300 (पूरी तरह उपयोग किया गया) |
Rs.0 |
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राज्य कर (एसजीएसटी/यूटीजीएसटी) |
Rs.0 |
Rs.200 |
करpayयहां, 200 रुपये का अप्रयुक्त सीजीएसटी शेष होगा, और 100 रुपये एसजीएसटी का भुगतान नकद करना होगा।
केस 2: कर के आधार पर आईटीसी (आईजीएसटी → सीजीएसटी → एसजीएसटी) का मैनुअल आवंटनpay(अपनी पसंद के अनुसार)
इस मामले में, करpayईआर उपलब्ध आईजीएसटी क्रेडिट को अलग-अलग तरीके से आवंटित करता है:
- आईजीएसटी क्रेडिट: 1000 रुपए का उपयोग सर्वप्रथम आईजीएसटी देयता के भुगतान के लिए किया जाता है।
- सीजीएसटी क्रेडिट: 100 रुपये का उपयोग सीजीएसटी देयता के लिए किया जाता है, और शेष 200 रुपये का उपयोग एसजीएसटी देयता के लिए किया जाता है।
- एसजीएसटी क्रेडिट: 100 रुपये का उपयोग एसजीएसटी देयता के लिए किया जाता है, जिससे एसजीएसटी क्रेडिट शून्य रह जाता है
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प्रमुख |
आउटपुट देयता का निर्वहन |
शेष आईटीसी |
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एकीकृत कर (आईजीएसटी) |
रु.1000 (पूरी तरह उपयोग किया गया) |
Rs.200 |
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केंद्रीय कर (सीजीएसटी) |
100 रुपये (आंशिक रूप से उपयोग) |
Rs.100 |
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राज्य कर (एसजीएसटी/यूटीजीएसटी) |
रु.100 (पूरी तरह उपयोग किया गया) |
Rs.0 |
यहां, संपूर्ण देयता ITC के साथ समाप्त हो जाती है, लेकिन CGST क्रेडिट का 100 रुपये अप्रयुक्त रह जाता है।payअब शेष आईटीसी का पूर्ण उपयोग करने के लिए भविष्य में एसजीएसटी देयता सुनिश्चित करने की आवश्यकता है।
मामला 3: सीजीएसटी और एसजीएसटी देयताओं में आईजीएसटी का समान उपयोग
इस मामले में, IGST क्रेडिट को CGST और SGST के बीच समान रूप से विभाजित किया जाता है:
- आईजीएसटी क्रेडिट: 1000 रुपये को सीजीएसटी के लिए 500 रुपये और एसजीएसटी के लिए 500 रुपये में विभाजित किया गया है।
- सीजीएसटी क्रेडिट: यहां सीजीएसटी क्रेडिट का शून्य रुपये उपयोग किया जाता है क्योंकि यह आईजीएसटी द्वारा कवर किया जाता है।
- एसजीएसटी क्रेडिट: एसजीएसटी क्रेडिट का 0 रुपये उपयोग किया जाता है क्योंकि यह आईजीएसटी द्वारा कवर किया जाता है।
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प्रमुख |
आउटपुट देयता का निर्वहन |
शेष आईटीसी |
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एकीकृत कर (आईजीएसटी) |
रु.1000 (पूरी तरह उपयोग किया गया) |
Rs.0 |
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केंद्रीय कर (सीजीएसटी) |
150 रुपये (आंशिक रूप से उपयोग) |
Rs.50 |
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राज्य कर (एसजीएसटी/यूटीजीएसटी) |
150 रुपये (आंशिक रूप से उपयोग) |
Rs.50 |
इस परिदृश्य में, CGST और SGST दोनों देनदारियाँ IGST क्रेडिट द्वारा आंशिक रूप से साफ़ हो जाती हैं।payग्राहक के पास सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों में 50 रुपये का आईटीसी शेष होगा, जिसे भविष्य में उपयोग के लिए आगे बढ़ाया जा सकता है।
तीनों मामलों में, IGST क्रेडिट का उपयोग किसी भी CGST या SGST क्रेडिट से पहले पूरी तरह से किया जाता है, जिससे नियम 88A का अनुपालन सुनिश्चित होता है। हालाँकि, केस 3 सबसे कुशल के रूप में सामने आता है, क्योंकि यह CGST और SGST देनदारियों को समान रूप से संतुलित करता है, जिससे दोनों में अप्रयुक्त ITC बच जाता है, जो भविष्य के लिए लचीलापन प्रदान करता है। payबयान।
निष्कर्ष
व्यवसायों के लिए अपने जीएसटी दायित्वों को अनुकूलित करने के लिए सावधानीपूर्वक क्रेडिट आवंटन के माध्यम से आईटीसी का कुशल उपयोग आवश्यक है। उपयोग के निर्धारित क्रम का पालन करके और सीजीएसटी और एसजीएसटी/यूटीजीएसटी क्रेडिट को संतुलित करके, कर का भुगतान किया जा सकता है।payलोग अनावश्यक नकदी से बच सकते हैं payऔर उनकी कार्यशील पूंजी दक्षता में वृद्धि। क्रेडिट के वितरण को सक्रिय रूप से प्रबंधित करना, खासकर जब अतिरिक्त आईटीसी उपलब्ध हो, आपको लंबे समय में बेहतर वित्तीय प्रबंधन और सुचारू जीएसटी फाइलिंग में मदद करेगा।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
प्रश्न 1. IGST और SGST क्या है?
उत्तर: IGST (एकीकृत माल और सेवा कर) अंतर-राज्यीय लेनदेन पर लागू होता है और केंद्र और राज्य सरकारों के बीच साझा किया जाता है। CGST (केंद्रीय माल और सेवा कर) अंतर-राज्यीय लेनदेन पर लागू होता है और केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है।
प्रश्न 2. आईटीसी उपयोग नियमों के अनुसार आईटीसी का उपयोग करने का क्रम क्या है?
उत्तर: नियम 88ए के तहत निर्धारित क्रम के अनुसार पहले आईजीएसटी, उसके बाद सीजीएसटी और फिर एसजीएसटी का उपयोग किया जाना चाहिए।
प्रश्न 3. क्या सीजीएसटी क्रेडिट का उपयोग एसजीएसटी देयता के लिए किया जा सकता है?
उत्तर: नहीं, सीजीएसटी क्रेडिट का उपयोग नहीं किया जा सकता है pay एसजीएसटी या यूटीजीएसटी देयता।
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अभी अप्लाई करेंअस्वीकरण : इस ब्लॉग में दी गई जानकारी केवल सामान्य उद्देश्यों के लिए है और बिना किसी पूर्व सूचना के बदली जा सकती है। यह कानूनी, कर या वित्तीय सलाह नहीं है। पाठकों को पेशेवर मार्गदर्शन लेना चाहिए और अपने विवेक से निर्णय लेना चाहिए। IIFL फाइनेंस इस सामग्री पर किसी भी तरह की निर्भरता के लिए उत्तरदायी नहीं है। अधिक पढ़ें
