वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी): प्रयोज्यता और कर गणना

भारत में वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) एक कर प्रावधान है जिसे यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है कि महत्वपूर्ण आय वाले व्यक्ति, कंपनियां और अन्य संस्थाएं कर से बच नहीं सकें। payविभिन्न कटौतियों और प्रोत्साहनों का उपयोग करके करों में कटौती करना। यह एक सुरक्षा कवच के रूप में कार्य करता है, यह सुनिश्चित करता है कि करpayकाफी आय वाले लोग pay कम से कम न्यूनतम स्तर का कर, भले ही उनकी नियमित कर देयता अनुमेय छूट के माध्यम से कम हो जाए।

कॉर्पोरेट के समकक्ष के रूप में पेश किया गया न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी), एएमटी का लक्ष्य गैर-कॉर्पोरेट कर हैpayव्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) और साझेदारी फर्मों जैसे व्यवसाय या पेशे में शामिल व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) और साझेदारी फर्मों जैसे ...

भारत में AMT का उद्देश्य

आयकर अधिनियम, 1961 के तहत कर छूट और कटौती के दुरुपयोग को रोकने के लिए एएमटी की शुरुआत की गई थी। यह प्रावधान सुनिश्चित करता है कि पर्याप्त कर प्रोत्साहन से लाभान्वित होने वाली संस्थाएं सरकार के राजस्व में न्यूनतम राशि का योगदान करें।

यह अधिनियम की निर्दिष्ट धाराओं के अंतर्गत कटौती का दावा करने वाले व्यक्तियों, हिंदू अविभाजित परिवारों (एचयूएफ), फर्मों और सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) के लिए विशेष रूप से प्रासंगिक है।

भारत में एएमटी की प्रयोज्यता

एएमटी कर की निम्नलिखित श्रेणियों पर लागू होता हैpayईआरएस:

गैर-कॉर्पोरेट संस्थाएं:

• व्यक्ति, एचयूएफ, फर्म, एलएलपी और व्यक्तियों का संगठन (एओपी) कुछ धाराओं जैसे 80एच से 80आरआरबी (धारा 80पी को छोड़कर) या धारा 10एए (एसईजेड इकाइयों के लिए कटौती) के तहत कटौती का दावा करते हैं।
• एएमटी लागू करने के लिए समायोजित कुल आय ₹20 लाख से अधिक होनी चाहिए।

कॉर्पोरेट संस्थाएँ:

• यद्यपि एएमटी मुख्य रूप से गैर-कॉर्पोरेट संस्थाओं के लिए लक्षित है, लेकिन कंपनियां धारा 115जेबी के तहत न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) नामक एक समान प्रावधान के अधीन थीं।
• पोस्ट करें कराधान कानून (संशोधन) अधिनियम, 2019, एमएटी दरों में काफी कमी की गई, और एएमटी अब मुख्य रूप से गैर-कॉर्पोरेट कर को प्रभावित करता हैpayईआरएस।

भारत में एएमटी की मुख्य विशेषताएं

1. सीमांत आयएएमटी केवल तभी लागू होता है जब समायोजित कुल आय ₹20 लाख से अधिक हो।

2. समायोजित कुल आय:

• समायोजित कुल आय की गणना कुल आय में कुछ कटौतियों को जोड़कर की जाती है। इनमें शामिल हैं:
• अध्याय VI-ए के अंतर्गत कटौती (धारा 80पी को छोड़कर)।
• एसईजेड इकाइयों के लिए धारा 10एए के अंतर्गत कटौती।

3. एएमटी दर: एएमटी कर की दर निर्धारित की गई है 18.5% तक समायोजित कुल आय का 15%, लागू अधिभार और उपकर सहित।
 

4. एएमटी क्रेडिट: यदि कोई करpayer payयदि किसी वित्तीय वर्ष में एएमटी का भुगतान नहीं किया जाता है, तो वे बाद के वर्षों में एएमटी क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। यह क्रेडिट अधिकतम 15 मूल्यांकन वर्षों के लिए उपलब्ध है और इसका उपयोग केवल एएमटी देयता से अधिक नियमित कर देयता की सीमा तक ही किया जा सकता है।
 

भारत में एएमटी की गणना कैसे की जाती है?

यहां AMT की गणना के लिए चरण-दर-चरण मार्गदर्शिका दी गई है:

चरण 1: नियमित कुल आय और कर देयता की गणना करें

• आयकर अधिनियम के सामान्य प्रावधानों के अनुसार अपनी कुल आय की गणना करें।
• लागू कर स्लैब या दरों के आधार पर कर देयता की गणना करें।

चरण 2: समायोजित कुल आय की गणना करें

• ऊपर गणना की गई कुल आय से शुरू करें।
• अध्याय VI-A (धारा 80P को छोड़कर) और धारा 10AA के अंतर्गत दावा की गई कटौतियों को वापस जोड़ें।

चरण 3: AMT दर लागू करें

• समायोजित कुल आय को 18.5% की AMT दर से गुणा करें।
• लागू होने पर अधिभार और उपकर जोड़ें।

चरण 4: एएमटी देयता और नियमित कर देयता की तुलना करें

• यदि एएमटी देयता नियमित कर देयता से अधिक है, तो करpayएर अवश्य pay उच्चतर एएमटी राशि.

एएमटी गणना का उदाहरण

आइए एक एलएलपी पर विचार करें जो अपनी एसईजेड इकाई के लिए धारा 10एए के तहत कटौती का दावा करती है।

1. नियमित आय की गणना:

कुल आय = ₹25 लाख
धारा 10AA के अंतर्गत कटौती = ₹5 लाख
कर योग्य आय (कटौतियों के बाद) = ₹20 लाख
नियमित कर देयता (30% पर) = ₹6 लाख
 

2. समायोजित कुल आय गणना:

समायोजित कुल आय = ₹25 लाख (₹5 लाख कटौती जोड़कर)
 

3. एएमटी गणना:

एएमटी = ₹18.5 लाख का 25% = ₹4.625 लाख
उपकर (4%) जोड़ें = ₹4.81 लाख
 

4. अंतिम कर Payसमर्थ:

₹4.81 लाख के एएमटी की तुलना ₹6 लाख के नियमित कर से करें। चूँकि नियमित कर देयता अधिक है, इसलिए एलएलपी pay6 लाख रुपए कर देना होगा।
 

वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) क्रेडिट क्या है?

जब किसी वित्तीय वर्ष में AMT नियमित कर देयता से अधिक हो जाता है, तो अंतर AMT क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होता है। इस क्रेडिट को आगे बढ़ाया जा सकता है और बाद के वर्षों में समायोजित किया जा सकता है जब नियमित कर देयता AMT देयता से अधिक हो जाती है। निम्नलिखित शर्तें लागू होती हैं:

• ऋण को 15 मूल्यांकन वर्षों तक आगे बढ़ाया जा सकता है।
• यह केवल उस राशि की भरपाई कर सकता है जिससे भविष्य के वर्षों में नियमित कर AMT से अधिक हो।

कर के लिए व्यावहारिक विचारpayनेताओं

• थ्रेशोल्ड मॉनिटरिंग: करpayजिन व्यक्तियों की समायोजित कुल आय 20 लाख रुपये के करीब है, उन्हें एएमटी प्रयोज्यता निर्धारित करने के लिए अपनी कटौतियों और कर देयता की सावधानीपूर्वक समीक्षा करनी चाहिए।
   
• कटौतियों का प्रभावएएमटी कुछ कटौतियों के प्रभावी लाभ को कम कर देता है, जैसे कि धारा 10एए और निर्दिष्ट अध्याय VI-ए अनुभागों के अंतर्गत।
   
• अनुपालन: करpayएएमटी के अधीन आने वाले व्यक्तियों को फॉर्म 29सी दाखिल करना होगा, जो एएमटी गणना को प्रमाणित करने वाला चार्टर्ड अकाउंटेंट की एक रिपोर्ट है।
   

निष्कर्ष

भारत में वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) यह सुनिश्चित करता है कि करpayविशिष्ट कर प्रोत्साहनों से लाभान्वित होने वाले लोग न्यूनतम स्तर का कर योगदान करते हैं। इसका संरचित दृष्टिकोण उच्च आय वाले लोगों को लक्षित करता है जो पर्याप्त कटौती का दावा करते हैं, कर प्रणाली में इक्विटी बनाए रखते हैं। एएमटी के प्रावधानों को समझना, विशेष रूप से समायोजित आय सीमा और क्रेडिट तंत्र, अनुपालन और कर नियोजन के लिए आवश्यक है।

भारत में वैकल्पिक न्यूनतम कर (एएमटी) पर अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न 1. भारत में एएमटी का उद्देश्य क्या है?

उत्तर: एएमटी यह सुनिश्चित करता है कि करpay10AA, 35AD, या अध्याय VI-A जैसी धाराओं के तहत महत्वपूर्ण कटौती का दावा करने वाले pay कर की एक न्यूनतम राशि, भले ही उनकी नियमित कर देयता शून्य हो जाए।

प्रश्न 2. एएमटी प्रावधानों से किसे छूट प्राप्त है?

उत्तर: एएमटी उन व्यक्तियों, एचयूएफ, एओपी या बीओआई पर लागू नहीं होता है जिनकी समायोजित कुल आय 20 लाख रुपये से कम है या जो 115बीएसी जैसी धाराओं के तहत रियायती कर व्यवस्था का विकल्प चुनते हैं।

प्रश्न 3. एएमटी क्रेडिट को आगे कैसे बढ़ाया जाता है?

उत्तर: करpayएएमटी क्रेडिट को 15 वर्षों तक आगे ले जा सकते हैं तथा इसका उपयोग तब कर सकते हैं जब आगामी वर्षों में नियमित कर देयता एएमटी देयता से अधिक हो जाए।

प्रश्न 4. क्या एएमटी कॉर्पोरेट टैक्स पर लागू है?payईआरएस?

उत्तर: नहीं, कॉर्पोरेट टैक्सpayइन कंपनियों पर एएमटी के बजाय धारा 115जेबी के तहत न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) लागू होगा।