धारा 16(2)(एए) के अनुसार जीएसटी में आईटीसी का लाभ उठाएं

2017 में अपनी स्थापना के बाद से, जीएसटी कर के लिए एक जटिल रास्ता रहा हैpayजीएसटी के नियमों और अनुपालन को समझने की कोशिश कर रहे नए व्यवसायों के लिए, विशेष रूप से जीएसटी की पेचीदगियों को समझने की यात्रा अक्सर नए अपडेट से बाधित होती है जो भ्रमित करने वाली हो सकती है। हालाँकि, ये बदलाव सिस्टम को बेहतर बनाने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं। 2022 में, जीएसटी कानूनों में महत्वपूर्ण संशोधन किए गए, जिसमें धारा 16 (2) में एक नया खंड शामिल है केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम और इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के प्रावधान पर प्रतिबंध लगाने के बारे में यह लेख विस्तार से बताता है, तथा इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए इनके निहितार्थों पर प्रकाश डालता है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट क्या है?

आईटीसी वह कर है जो किसी व्यवसाय में खरीदार को देना होता है। payकी गई खरीद पर कर लगाया जाता है। इस राशि का उपयोग बाद में बिक्री करने पर व्यवसाय की कर देयता को कम करने के लिए किया जाता है। इसका मतलब है कि व्यवसाय खरीद पर भुगतान किए गए जीएसटी के लिए क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करके अपनी समग्र कर देयता को कम कर सकते हैं।

यहाँ एक उदाहरण है:

श्री ए ने 18,000% जीएसटी के साथ 18 रुपये का सामान खरीदा, जो 3240 रुपये है। उन्होंने 22,000% जीएसटी के साथ 18 रुपये का सामान बेचा, जो 3960 रुपये है। अब, शुद्ध जीएसटी payसक्षम हो जाएगा-

बाह्य जीएसटी payसक्षम = रु.3960

खरीद पर चुकाए गए जीएसटी को घटाकर = (रु.3240)

शुद्ध जीएसटी payनकद उपलब्ध = 720 रु.

यहां, 3240 रुपए का इनपुट टैक्स क्रेडिट खरीद पर चुकाए गए कर को कम कर देता है।

तीनों अधिनियम- CGST, SGST और IGST- ITC की अनुमति देते हैं। तीनों से प्राप्त क्रेडिट का उपयोग IGST देयता के लिए किया जा सकता है। हालाँकि, CGST अधिनियम के तहत केवल IGST और CGST क्रेडिट का उपयोग किया जा सकता है, और SGST अधिनियम के तहत केवल IGST और SGST क्रेडिट का उपयोग किया जा सकता है। तो, अगर अवधारणा इतनी सरल है, तो ITC का दावा करना एक जटिल प्रक्रिया क्यों है?

सीजीएसटी अधिनियम (प्रीसंशोधन) की धारा 16 के अंतर्गत आईटीसी का लाभ उठाने की शर्तें:

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16(2) बिक्री में वस्तुओं या सेवाओं के प्राप्तकर्ताओं के लिए उनके रिटर्न में आईटीसी का दावा करने की शर्तों को रेखांकित करती है। इस प्रावधान के अनुसार, एक पंजीकृत व्यक्ति आईटीसी का दावा कर सकता है यदि:

• उनके पास कर संबंधी दस्तावेज जैसे कर चालान, डेबिट नोट या पंजीकृत विक्रेता या आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी अन्य दस्तावेज होते हैं।
• उन्होंने माल या सेवाएं प्राप्त की हैं या ऐसा माना जाता है कि उन्होंने माल या सेवाएं प्राप्त की हैं।
• उन्होंने चालान पर उल्लिखित कर का भुगतान सरकार को या तो नकद में या पिछले लेनदेन से अर्जित आईटीसी का उपयोग करके किया है।
• उन्होंने कर अवधि (वित्तीय वर्ष) के लिए रिटर्न दाखिल कर दिया है।

यदि ये शर्तें पूरी नहीं होती हैं, तो प्राप्तकर्ता ITC का दावा नहीं कर सकता। इसके अतिरिक्त, ऐसे विशिष्ट मामले हैं जहाँ आप ITC का दावा नहीं कर सकते। बहिष्करण में शामिल हैं (लेकिन इन तक सीमित नहीं हैं):

• समग्र डीलरों के लिए.
• गैर-व्यावसायिक प्रयोजनों के लिए पूंजीगत वस्तुओं की खरीद पर।
• छूट प्राप्त वस्तुओं के विनिर्माण हेतु पूंजीगत वस्तुओं की खरीद पर।
• अवरुद्ध क्रेडिट.
• निजी उपयोग के लिए खरीदारी.
• पर्सनल या व्यावसायिक उपयोग के लिए अचल संपत्ति के निर्माण हेतु खरीद।
• मोटर वाहन जिनकी बैठने की क्षमता 13 से कम है, मोटर वाहन को पट्टे पर देना, किराये पर लेना या किराये पर लेना।
• खाद्य एवं पेय पदार्थ, खानपान, स्वास्थ्य सेवाएं, प्लास्टिक सर्जरी आदि की खरीदारी।

कौन सा संशोधन पेश किया गया?

हाल ही में, केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर बोर्ड ने 39 दिसंबर, 2021 की अधिसूचना संख्या 21/2021 के माध्यम से वित्त अधिनियम 2012 में संशोधन किया। इस संशोधन ने सीजीएसटी अधिनियम की धारा 16(2) में खंड (एए) जोड़ा।

तो परिदृश्य यह है-

• संशोधन से पहले, विक्रेताओं या आपूर्तिकर्ताओं को अपने GSTR-1 में चालान शामिल करने होते थे। फिर ये प्राप्तकर्ता के GSTR-2A में स्वतः भर दिए जाते थे। प्राप्तकर्ता इन प्रविष्टियों के आधार पर ITC का दावा कर सकता था। एक अन्य नियम के अनुसार, यदि आपूर्तिकर्ता ने GSTR-1 में कुछ चालान अपलोड नहीं किए हैं, तो भी ITC का एक प्रतिशत दावा करने की अनुमति थी।
• संशोधन के बाद, ITC का लाभ उठाने के लिए एक सख्त शर्त है। ITC का लाभ उठाने के लिए, पंजीकृत व्यक्ति को यह सुनिश्चित करना होगा कि चालान उनके GSTR-2B में दर्शाया गया है। इसका मतलब है कि आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान विवरण को उनके आउटवर्ड रिटर्न में रिपोर्ट किया जाना चाहिए और CGST अधिनियम की धारा 37 के अनुसार प्राप्तकर्ता को सूचित किया जाना चाहिए। यह ITC का दावा करने के लिए एक और कदम जोड़ता है, यह सुनिश्चित करना कि आपूर्तिकर्ता द्वारा रिपोर्ट किया गया चालान प्राप्तकर्ता के रिकॉर्ड से मेल खाता है।

तो अब, GSTR-2A और GSTR-2B इस संशोधन से संबंधित दो ऑटो-जेनरेटेड GST रिटर्न हैं। GSTR-2A वास्तविक समय में अपडेट हो जाता है क्योंकि विक्रेता GSTR-1 को अपडेट करता है। GSTR-2B एक स्थिर रिटर्न है जो विक्रेता द्वारा GSTR-1 फाइल करने के बाद जेनरेट होता है। दोनों रिटर्न ITC डेटा को समेटने में मदद करते हैं। तो अब, आपको उस महीने के लिए ITC का दावा करने से पहले 2A और 2B के साथ ITC डेटा को समेटना होगा।

यह संशोधन क्यों लाया गया?

• अनुपालन सुनिश्चित करना: संशोधन जीएसटी श्रृंखला में प्रत्येक चालान के अनुपालन को विनियमित करता है।
• अनंतिम आईटीसी निष्कासन: पहले, करpayविक्रेता रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि तक प्रतीक्षा कर सकते थे ताकि वे विक्रेताओं के साथ गुम या बेमेल चालान को संबोधित कर सकें। यदि सुधार किए गए थे, तो यह फायदेमंद था, लेकिन यदि नहीं, तो अनंतिम आईटीसी (5%) का दावा किया गया, जिससे एक ढीला दृष्टिकोण सामने आया।
• निरंतर संचार: संशोधन के बाद, अनंतिम ITC अब उपलब्ध नहीं है। विक्रेता और प्राप्तकर्ता के बीच संचार निरंतर होना चाहिए और ITC का दावा करने के लिए GSTR 2B के माध्यम से चैनल किया जाना चाहिए।
• विक्रेता पर्यवेक्षण: प्राप्तकर्ताओं को गैर-अनुपालन करने वाले विक्रेताओं की भी निगरानी करनी चाहिए तथा उनके साथ संपर्क बनाए रखना चाहिए, क्योंकि ऐसे विक्रेता उनके आईटीसी दावों को प्रभावित करते हैं।

संशोधन के परिणाम क्या हैं?

• अब प्राप्तकर्ताओं को आईटीसी प्राप्त करने के लिए नई जिम्मेदारियां निभानी होंगी, जो समय लेने वाली और असुविधाजनक हो सकती हैं।
• विक्रेता के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए विक्रेता और प्राप्तकर्ता के बीच एक निरंतर संचार चैनल अनिवार्य रूप से बनाए रखा जाना चाहिए। 
• नई शर्तों का अनुपालन न करने पर जुर्माना लगाया जा सकता है या प्राप्तकर्ता कंपनी का जीएसटीआईएन निलंबित किया जा सकता है।
• आईटीसी दावों के निपटान में देरी से व्यवसायों के नकदी प्रवाह और कार्यशील पूंजी को नुकसान हो सकता है।

निष्कर्ष

जीएसटी व्यवस्था में इनपुट टैक्स क्रेडिट महत्वपूर्ण रहा है, जिससे व्यवसायों को अपनी कर देनदारियों का निपटान करने में मदद मिली है। हालांकि संशोधन के लागू होने के बाद जटिलताएं बढ़ गई हैं, लेकिन इसके परिणामस्वरूप आईटीसी का दावा करने की प्रणाली अधिक मजबूत हो गई है। कर के रूप मेंpayअब आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि आपके विक्रेता सही तरीके से रिटर्न दाखिल करें और ITC का लाभ उठाने के लिए GSTR-1 और GSTR-2A में डेटा को समेटने के लिए चालान अपलोड करें। यह नई आवश्यकता चुनौतीपूर्ण और समय लेने वाली है। इस वजह से, आपको इन जटिलताओं से निपटने के लिए विशेषज्ञ सलाह या पेशेवर मदद की आवश्यकता हो सकती है। 

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न 1. जीएसटी धारा 16(2) के अंतर्गत इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने की समय सीमा क्या है?

उत्तर: किसी चालान (या डेबिट नोट) के विरुद्ध आईटीसी का दावा करने की समय सीमा निम्नलिखित दो में से जो भी पहले हो, वह है-

• अगले वित्तीय वर्ष की 30 नवम्बर
• या उस वित्तीय वर्ष के लिए GSTR-9 (वार्षिक रिटर्न) दाखिल करने की तारीख

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि डेबिट नोट के लिए, उपरोक्त शर्त को डेबिट नोट के संदर्भ में ही ध्यान में रखें, न कि मूल चालान के संदर्भ में। इसका मतलब यह है कि अगर राशि समायोजित करने के लिए बाद में डेबिट नोट जारी किया जाता है payमूल चालान पर आईटीसी का दावा करने की समयसीमा डेबिट नोट तिथि से निर्धारित होती है।

प्रश्न 2. जीएसटी के अंतर्गत आईटीसी का दावा करने के लिए कौन पात्र है?

उत्तर: यदि आपका व्यवसाय जीएसटी के तहत पंजीकृत है और आपने जीएसटीआर-2 फॉर्म दाखिल किया है तो आप आईटीसी का दावा कर सकते हैं। 

प्रश्न 3. फॉर्म GSTR-3B क्या है?

उत्तर: फॉर्म GSTR-3B एक सरलीकृत सारांश रिटर्न है। यह आपको एक विशिष्ट कर अवधि के लिए अपनी GST देनदारियों की घोषणा करने और इन देनदारियों का निपटान करने की सुविधा देता है।