આવકવેરા કાયદાએ ખાતરી કરી છે કે દરેક કરpayer પર વાજબી કર લાદવામાં આવે છે. તેણે વધુ સારા કર માળખા માટે ઇન્ડેક્સેશન જેવા ખ્યાલો અને નોંધપાત્ર કર બનાવવા માટે અન્ય ખ્યાલો રજૂ કર્યા.payઆવો જ એક નિયમ કે ખ્યાલ આવકવેરામાં MAT છે. તે શું છે, અને તે કંપની માટે કરવેરા પર કેવી અસર કરે છે? ચાલો સમજીએ. 

આવકવેરામાં MAT શું છે?

મિનિમમ ઓલ્ટરનેટ ટેક્સ (MAT) એ ડાયરેક્ટ ટેક્સ કાયદા હેઠળની એક જોગવાઈ છે જેનો ઉદ્દેશ્ય એ સુનિશ્ચિત કરવાનો છે કે કંપનીઓ વિવિધ કર મુક્તિઓનો લાભ મેળવે છે. pay સરકારને કરની ઓછામાં ઓછી રકમ. 

કેટલીકવાર, કંપનીઓ નોંધપાત્ર આવક ઉત્પન્ન કરે છે પરંતુ આવકવેરા કાયદા હેઠળ મુક્તિ, કપાત, અવમૂલ્યન અને સમાન જોગવાઈઓનો ઉપયોગ કરીને તેમની કર જવાબદારી ઘટાડે છે. કેટલાક કિસ્સાઓમાં, તેઓ pay બિલકુલ કર નહીં. આવી "શૂન્ય-કર કંપનીઓ" માં વધારાને સંબોધવા માટે, આવકવેરામાં MAT ફાઇનાન્સ એક્ટ 1987 દ્વારા રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો, જે આકારણી વર્ષ 1988-89 થી અમલમાં આવ્યો હતો. જોકે, તેને 1990 માં પાછો ખેંચી લેવામાં આવ્યો હતો અને 2 એપ્રિલ 1996 થી શરૂ થતા ફાઇનાન્સ (નંબર 1) એક્ટ, 1997 દ્વારા ફરીથી રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો.

ટેક્સમાં MAT નું પૂર્ણ સ્વરૂપ ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક કર (ભારત) છે. MAT નો હેતુ એ સુનિશ્ચિત કરવાનો છે કે કંપનીઓ નોંધપાત્ર બુક પ્રોફિટ કમાઈ રહી છે અને payઉદાર ડિવિડન્ડ કર પ્રણાલીમાં ફાળો આપે છે. સમય જતાં, MAT જોગવાઈઓમાં વિવિધ ફેરફારો કરવામાં આવ્યા છે. હાલમાં, MAT ભારતીય અને વિદેશી બંને કંપનીઓને લાગુ પડે છે, જે ખાતરી કરે છે કે તેઓ pay કર પ્રોત્સાહનો અને છૂટછાટોનો લાભ મેળવવા છતાં કરનું લઘુત્તમ સ્તર.

MAT નિયમ શું કહે છે?

આવકવેરામાં MAT આવકવેરા અધિનિયમ, 115 ની કલમ 1961JB હેઠળ આવે છે. આ કલમ જણાવે છે કે જ્યારે કોઈ કંપની તેની કર જવાબદારીની ગણતરી કરે છે, ત્યારે તેણે નીચેની બે રકમોમાંથી જે વધારે હોય તેને અંતિમ કર તરીકે ધ્યાનમાં લેવી જોઈએ. payસક્ષમ:

1. સામાન્ય કર જવાબદારી: આની ગણતરી કંપનીની કરપાત્ર આવકના આધારે કરવામાં આવે છે, જેમાં તેને લાગુ પડતા પ્રમાણભૂત કર દરનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે.
2. MAT: આ કંપનીના બુક પ્રોફિટના ૧૫% છે, જેમાં લાગુ પડતા સરચાર્જ અને સેસ ઉમેરવામાં આવે છે. બુક પ્રોફિટની ગણતરી ચોક્કસ માર્ગદર્શિકા અનુસાર કરવામાં આવે છે.

ઇન્ટરનેશનલ ફાઇનાન્શિયલ સર્વિસીસ સેન્ટર (IFSC) ના એકમો તરીકે કાર્યરત અને ફક્ત કન્વર્ટિબલ વિદેશી હૂંડિયામણમાં કમાણી કરતી કંપનીઓ માટે, MAT દર ઓછો છે. તે 9% (વત્તા સરચાર્જ અને સેસ) પર વસૂલવામાં આવે છે.

લઘુત્તમ વૈકલ્પિક કર લાગુ પડવાની શક્યતા:

જ્યારે MAT પહેલીવાર રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું, ત્યારે સ્પેશિયલ ઇકોનોમિક ઝોન (SEZ) માં કાર્યરત કંપનીઓને મુક્તિ આપવામાં આવી હતી. જોકે, 2011 માં, નિયમો બદલાયા, અને MAT ને આવી બધી કંપનીઓને સમાવવા માટે વિસ્તૃત કરવામાં આવ્યું. હવે, દરેક કંપનીએ પ્રમાણિત ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ પાસેથી એક રિપોર્ટ પ્રદાન કરવાની જરૂર છે જે પુષ્ટિ કરે છે કે બુક પ્રોફિટની ગણતરી કલમ 115JB અનુસાર કરવામાં આવે છે.

તેમ છતાં, કેટલાક અપવાદો અસ્તિત્વમાં છે. કલમ 115JB ની જોગવાઈઓ આના પર લાગુ પડતી નથી:

• કલમ 115BAA (કર દર 22%) અથવા કલમ 115BAB હેઠળ કર વ્યવસ્થા પસંદ કરતી સ્થાનિક કંપનીઓ.
• કલમ 115B હેઠળ જીવન વીમા વ્યવસાયમાંથી કંપનીઓ દ્વારા મેળવેલી આવક.
• શિપિંગ કંપનીઓ જેમની આવક પર ટનના આધારે કર લાદવામાં આવે છે.

આવકવેરામાં MAT ની વિશેષતાઓ:

• પુસ્તકના નફા પર આધારિત: MAT ની ગણતરી કરપાત્ર આવક પર નહીં, પરંતુ બુક પ્રોફિટ પર થાય છે. બુક પ્રોફિટ એ નફા અને નુકસાન ખાતામાં દર્શાવેલ ચોખ્ખો નફો છે, જે આવકવેરા કાયદાની કલમ 115JB મુજબ ગોઠવવામાં આવે છે.
• MAT દર: MAT માટેનો દર બુક પ્રોફિટના 15%, વત્તા સરચાર્જ અને સેસ છે. આ દર સરકારી અપડેટ્સ સાથે બદલાઈ શકે છે.
• MAT ક્રેડિટ: જો MAT નિયમિત કર કરતાં વધી જાય, તો કંપનીઓ MAT ક્રેડિટનો દાવો કરી શકે છે અને તેને 15 વર્ષ સુધી આગળ ધપાવી શકે છે. આ ક્રેડિટ ભવિષ્યની કર જવાબદારીઓને સરભર કરી શકે છે.
• બધા માટે ફરજિયાત: MAT ભારતમાં આવક ધરાવતી વિદેશી કંપનીઓ સહિત તમામ કંપનીઓને લાગુ પડે છે. જોકે, જીવન વીમા જેવી કેટલીક આવકને આમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે.
• કર આયોજનની અસર: MAT કર આયોજનને પ્રભાવિત કરે છે. કંપનીઓએ તેના પરિણામોનું મૂલ્યાંકન કરવું જોઈએ અને કર ઘટાડીને સુસંગત રહેવા માટે તેમની વ્યૂહરચનાઓ ગોઠવવી જોઈએ.
• રિપોર્ટિંગની આવશ્યકતા: ચોપડે નફા અને MAT ગણતરીને પ્રમાણિત કરવા માટે ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટનો રિપોર્ટ ફરજિયાત છે. આ ચોકસાઈ અને પાલનની ખાતરી આપે છે.
• મુક્તિઓ અને ગોઠવણો: કેટલીક આવકને ચોપડે નફામાંથી બાકાત રાખવામાં આવે છે - અનામત, જીવન વીમા આવક અને વિદેશી પેટાકંપનીઓમાંથી મળતું ડિવિડન્ડ.
• રોકાણ પ્રોત્સાહનો: પ્રાથમિકતા ક્ષેત્રો અને પ્રોજેક્ટ્સમાં રોકાણને પ્રોત્સાહન આપવા માટે MAT માં ચોક્કસ કપાતનો સમાવેશ થાય છે.

આવકવેરામાં MAT ની ગણતરી:

MAT ગણતરી કંપનીના ચોપડે નફાની ગણતરી પર આધારિત છે. કલમ 115JB(2) હેઠળ, "બુક નફો" એ કંપનીના ચોખ્ખા નફાને તેના નફા અને નુકસાન ખાતામાં દર્શાવવામાં આવે છે, જે ચોક્કસ વસ્તુઓ ઉમેરીને અથવા બાદ કરીને ગોઠવવામાં આવે છે. તે છે-

ઉમેરાઓ:

નફા અને નુકસાન ખાતામાં ડેબિટ થયેલા પરંતુ આવકવેરા કાયદા હેઠળ મંજૂરી ન હોય તેવા કેટલાક ખર્ચ પાછા ઉમેરવામાં આવે છે:

• આવકવેરો ચૂકવેલો હોય અથવા payસામાન્ય કર જોગવાઈઓ મુજબ સક્ષમ.
• અનામતમાં ટ્રાન્સફર થયેલી રકમ.
• પ્રસ્તાવિત અથવા ચૂકવેલ ડિવિડન્ડ.
• પેટાકંપનીના નુકસાન માટે જોગવાઈ.
• પુનઃમૂલ્યાંકિત સંપત્તિઓ પરનો અવમૂલ્યન સહિત.
• મુલતવી રાખેલી કર જોગવાઈઓ.
• ખરાબ દેવા જેવી અનિશ્ચિત જવાબદારીઓ માટે જોગવાઈઓ.
• કલમ 10, 11 અને 12 (કલમ 10AA અને 10(38) સિવાય) હેઠળ મુક્તિ આવક સાથે જોડાયેલા ખર્ચ.
• સંપત્તિનું અવમૂલ્યન.

નફા અને નુકસાન ખાતામાં કેટલીક ક્રેડિટ્સ કરમુક્ત છે અને બુક પ્રોફિટ મેળવવા માટે કાપવામાં આવે છે. યાદીમાં શામેલ છે-

• અનામત અથવા જોગવાઈઓમાંથી ઉપાડ.
• કલમ 10, 11 અને 12 (કલમ 10AA અને 10(38) સિવાય) હેઠળ મુક્તિ પ્રાપ્ત આવક.
• પુનઃમૂલ્યાંકન અનામત રકમ નફા અને નુકસાનમાં જમા થાય છે, જે પુનઃમૂલ્યાંકન કરાયેલ સંપત્તિ પર અવમૂલ્યન સુધી મર્યાદિત છે.
• આગળ-પાછળ થયેલા નુકસાન અથવા હિસાબમાંથી અશોષિત અવમૂલ્યનનો ઘટાડો (જો આગળ-પાછળ થયેલા નુકસાન અથવા અવમૂલ્યન ન હોય તો અવમૂલ્યનને બાદ કરતાં).
• નફા અને નુકસાન ખાતામાં જમા થયેલી મુલતવી કર રકમ.
• પુનઃમૂલ્યાંકિત સંપત્તિઓ સિવાય, ખાતામાં ઘસારો ડેબિટ થાય છે.

એકવાર ચોપડે નફાની ગણતરી થઈ જાય, પછી ૧૫% કર દર MAT મેળવવા માટે અંતિમ રકમ પર સીધો લાગુ કરી શકાય છે. જ્યારે કોઈ કંપની payઆવકવેરામાં MAT હેઠળ કર, તે કલમ 115JAA મુજબ ચૂકવેલ રકમ માટે ક્રેડિટનો દાવો કરી શકે છે. આ ક્રેડિટ ભવિષ્યના કર જવાબદારીઓ સામે ગોઠવી શકાય છે જ્યારે કંપનીનો આવકવેરો payસામાન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ સક્ષમ કર MAT રકમ કરતાં વધી જાય છે. મતલબ કે જ્યારે સામાન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ કંપનીની કર જવાબદારી MAT કરતાં મોટી હોય, ત્યારે તે ઘટાડી શકે છે payMAT ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરીને યોગ્ય રકમ. 

MAT કેવી રીતે ફરક પાડે છે તે સમજવા માટે, ચાલો એક ઉદાહરણ જોઈએ-

ધારો કે સામાન્ય જોગવાઈઓ મુજબ કંપનીની કરપાત્ર આવક રૂ. 40,00,000 છે, અને આવકવેરામાં MAT ની ગણતરી કરવા માટે બુક પ્રોફિટ રૂ. 90,00,000 તરીકે ગણવામાં આવે છે. અંતિમ કર નક્કી કરવા માટે, કંપની કેવી રીતે આગળ વધે છે તે અહીં છે-

• સામાન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ કર:

૪૦,૦૦,૦૦૦ રૂપિયા × ૩૦% = ૧૨,૦૦,૦૦૦ રૂપિયા

૪% સેસ ઉમેરો = રૂ. ૧૨,૪૮,૦૦૦

• MAT જોગવાઈઓ હેઠળ કર:

૪૦,૦૦,૦૦૦ રૂપિયા × ૩૦% = ૧૨,૦૦,૦૦૦ રૂપિયા

૪% સેસ ઉમેરો = રૂ. ૧૨,૪૮,૦૦૦

• કર જવાબદારી = રૂ. ૧૪,૦૪,૦૦૦

MAT વધારે હોવાથી, કંપનીને રૂ. ૧,૫૬,૦૦૦ (૧૪,૦૪,૦૦૦ - ૧૨,૪૮,૦૦૦) ની MAT ક્રેડિટ હકદારી મળે છે. હવે, આવતા વર્ષે ધારો કે સામાન્ય જોગવાઈઓ મુજબ તમારી કર જવાબદારી રૂ. ૧,૨૩,૦૦૦ થાય છે. તમે તેને સેટ કરવા માટે MAT ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરી શકો છો, અને રૂ. ૩૩,૦૦૦ ની બાકી ક્રેડિટનો ઉપયોગ આવતા વર્ષે કરી શકાય છે. 

ઉપસંહાર

MAT એ મૂળભૂત રીતે મોટા કોર્પોરેશનોની પ્રથાનો અંત લાવી દીધો છે. payશૂન્ય કરવેરા. તેનાથી વિદેશી કંપનીઓ, SEZ અને નાણાકીય મુશ્કેલીમાં મુકાયેલા લોકો માટે વાજબી કર નિયમો સુનિશ્ચિત કરવામાં પણ મદદ મળી છે. મોટા ચિત્રને જોતાં, લઘુત્તમ વૈકલ્પિક કર ભારતના નાણાકીય વિકાસ માટે એક પગલું છે. તેથી, આ કર કાયદામાં કરવામાં આવેલા કોઈપણ ફેરફારો ફક્ત ભારતના આર્થિક વિકાસને ટેકો આપશે.

પ્રશ્નો

જવાબ. વૈકલ્પિક લઘુત્તમ કર (AMT) એ એક કર છે જે તમે કરી શકો છો pay નિયમિત કરને બદલે. વર્તમાન AMT દર 18.5% છે (વત્તા સરચાર્જ અને સેસ). જો નાણાકીય વર્ષમાં નિયમિત કર AMT કરતા ઓછો હોય તો તે સમાયોજિત કુલ આવક પર લાગુ પડે છે. MAT થી વિપરીત, જે કંપનીઓ માટે છે, AMT વ્યક્તિઓ, HUFs, AOPs, BOIs અને કૃત્રિમ ન્યાયિક વ્યક્તિઓ માટે છે જેમની કુલ આવક 20 લાખ રૂપિયાથી વધુ હોય છે.

જવાબ: ભારતમાં હાજરી ધરાવતી વિદેશી કંપનીઓ સહિત તમામ કંપનીઓ જવાબદાર છે pay જો સામાન્ય જોગવાઈઓ હેઠળ તેમની કરપાત્ર આવક તેમના ચોપડે નફાના 15% કરતા ઓછી હોય તો MAT. જોકે, વીજ ઉત્પાદન, જીવન વીમો અને શિપિંગ જેવા કેટલાક ક્ષેત્રોને મુક્તિ આપવામાં આવી છે.

જવાબ: ફોર્મ 29B એ એક રિપોર્ટ છે જે કંપનીઓએ ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ પાસેથી મેળવવો આવશ્યક છે જો તેમની આવક તેમના ચોપડે નફાના 15% કરતા ઓછી હોય. કલમ 139 હેઠળ આવકવેરા રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખના એક મહિના પહેલા આ રિપોર્ટ જરૂરી છે.