GST હેઠળ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) નો ઉપયોગ કેવી રીતે કરવો: નિયમો અને પ્રાથમિકતા

ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસીસ ટેક્સ (GST) ફ્રેમવર્ક હેઠળ, ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) કરવેરાના કેસ્કેડિંગ પ્રભાવને ઘટાડવામાં મહત્વપૂર્ણ ભૂમિકા ભજવે છે, જેનાથી વ્યવસાયો પરનો એકંદર કર બોજ ઓછો થાય છે. આ ખ્યાલ વ્યવસાયોને ઇનપુટ (ખરીદી) પર ચૂકવવામાં આવેલા કરને આઉટપુટ (વેચાણ) પરના કર જવાબદારી સામે સરભર કરવાની મંજૂરી આપે છે. જો કે, આ ક્રેડિટનો ઉપયોગ કયા ક્રમમાં થઈ શકે છે તેનું સંચાલન કરતા ચોક્કસ નિયમો છે, જે GST જોગવાઈઓનું પાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે જરૂરી છે. ચાલો આ ઉપયોગના ક્રમને સમજીએ અને ITC ના ખ્યાલને વિગતવાર અન્વેષણ કરીએ.

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) શું છે?

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ખરીદીઓ (ઇનપુટ્સ) પર ચૂકવવામાં આવતા કરનો ઉલ્લેખ કરે છે જેનો કપાત તરીકે દાવો કરી શકાય છે જ્યારે payઉત્પાદન (વેચાણ) પર કર લાદવો. આ પદ્ધતિ ખાતરી કરે છે કે વ્યવસાયોને ફક્ત જરૂરી છે pay ઉત્પાદન અથવા સેવા જોગવાઈ પ્રક્રિયા દરમિયાન તેઓ જે મૂલ્યવર્ધન કરે છે તેના પર કર. સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, ITC વ્યવસાયોને તેમની ખરીદી પર ચૂકવેલ કર પાછો મેળવવાની મંજૂરી આપે છે, આમ બેવડા કરવેરા ટાળે છે.

આને વધુ સારી રીતે સમજવા માટે એક ઉદાહરણ ધ્યાનમાં લઈએ:

કહો કે તમે ઉત્પાદક છો.

• આઉટપુટ ટેક્સ payતમારા ઉત્પાદન પર રૂ.૪૫૦ ની કિંમત છે.
• તમારા ઇનપુટ્સ (ખરીદીઓ) પર ચૂકવવામાં આવતો ટેક્સ રૂ. ૩૦૦ છે.

આ કિસ્સામાં, તમે રૂ. 300 ની ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો દાવો કરી શકો છો અને pay બાકીના રૂ. ૧૫૦ સરકારને કર તરીકે ચૂકવવા પડશે. આ રીતે, ઇનપુટ્સ પર ચૂકવવામાં આવતો કર કર સામે ગોઠવાય છે payઆઉટપુટ પર સક્ષમ.

ITC ઉપયોગ માટે GST ITC નિયમોનો સમૂહ (1 એપ્રિલ 2019 પહેલા):

ITC નો ઉપયોગ GST કાયદા હેઠળ ચોક્કસ જોગવાઈઓ દ્વારા નિયંત્રિત થાય છે. શરૂઆતમાં, ITC ના ઉપયોગ માટેના નિયમો CGST કાયદાની કલમ 49A અને 49B હેઠળ નક્કી કરવામાં આવ્યા હતા. 

૧ એપ્રિલ, ૨૦૧૯ ના રોજ નિયમ ૮૮એ રજૂ થયા પહેલા, ITC ના ઉપયોગનો ક્રમ કલમ ૪૯એ અને ૪૯બી ની મૂળભૂત જોગવાઈઓ દ્વારા સંચાલિત હતો. આ વિભાગો તે ક્રમને સ્પષ્ટ કરવા માટે રચાયેલ છે જેમાં ઉપલબ્ધ ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરવો જોઈએ pay આઉટપુટ ટેક્સ જવાબદારીમાંથી મુક્તિ. નિયમોમાં કહેવામાં આવ્યું હતું:

• કલમ 49A

આ વિભાગ એ સિદ્ધાંતને નિર્ધારિત કરે છે કે કોઈપણ અન્ય ટેક્સ ક્રેડિટ (CGST, SGST/UTGST) નો ઉપયોગ કરી શકાય તે પહેલાં ઇન્ટિગ્રેટેડ ટેક્સ (IGST) પર ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો સંપૂર્ણ ઉપયોગ થવો જોઈએ.

• કલમ 49B

કલમ 49B સરકારને ITC ઉપયોગનો ક્રમ અને રીત નક્કી કરવાનો અધિકાર આપે છે. આ જોગવાઈ સરકારને વધુ કાર્યક્ષમ અને અસરકારક નિયમો સ્થાપિત કરવાની મંજૂરી આપે છે, જે GST માળખાનું સરળ પાલન સુનિશ્ચિત કરે છે.

આ નિયમો હેઠળ, વ્યવસાયોને આગામી ઉપલબ્ધ ક્રેડિટ્સ પર જતા પહેલા IGST ITCનો સંપૂર્ણ ઉપયોગ કરવો જરૂરી હતો (CGST અથવા SGST). આનાથી CGST/SGST ખાતાઓમાં ITC ની વધારાની રકમ હોય તેવા કિસ્સાઓમાં વ્યવસાયો માટે ચોક્કસ તરલતાની સમસ્યાઓ ઊભી થઈ.

૧ એપ્રિલ ૨૦૧૯ પછી ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટનો ઉપયોગ:

વ્યવસાયો દ્વારા સામનો કરવામાં આવતા પડકારોનો સામનો કરવા માટે, ખાસ કરીને CGST અને SGST હેડ હેઠળ ક્રેડિટ બ્લોક કરવા સંબંધિત, નિયમ 88A રજૂ કરવામાં આવ્યો હતો. આ નિયમે ITC ઉપયોગના ક્રમમાં નોંધપાત્ર ફેરફારો કર્યા, જેનાથી સિસ્ટમમાં વધુ સુગમતા આવી. 1 એપ્રિલ, 2019 થી અમલમાં આવતા, નિયમ 88A એ ITC ના ઉપયોગ માટે સ્પષ્ટ પ્રાથમિકતા સ્થાપિત કરી. નિયમ સ્પષ્ટ કરે છે કે:

• IGST જવાબદારીઓની પતાવટ માટે પહેલા IGST ITCનો ઉપયોગ કરવો આવશ્યક છે.
• એકવાર IGST જવાબદારીઓ સંપૂર્ણપણે ચૂકવાઈ જાય, પછી કોઈપણ સરપ્લસ IGST ITCનો ઉપયોગ CGST અથવા SGST/UTGST જવાબદારીઓ માટે કોઈપણ ક્રમમાં કરી શકાય છે.
• આનાથી વ્યવસાયોને તેમની પસંદગીના આધારે CGST અથવા SGST જવાબદારીઓ સામે IGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરવાની સુગમતા મળી, જેનાથી તેઓ તેમના રોકડ પ્રવાહને વધુ અસરકારક રીતે સંચાલિત કરી શક્યા.

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ના ઉપયોગનો ક્રમ:

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ના ઉપયોગનો ક્રમ IGST, CGST, અને SGST નિયમ 88A હેઠળ નીચે મુજબ છે:

• IGST ક્રેડિટ: 

IGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ પહેલા આ માટે થવો જોઈએ pay IGST જવાબદારીમાંથી મુક્તિ. જો IGST જવાબદારી ચૂકવ્યા પછી કોઈ બાકી રકમ હોય, તો તેનો ઉપયોગ કરી શકાય છે pay કોઈપણ ક્રમ અને પ્રમાણમાં CGST અથવા SGST/UTGST જવાબદારીઓ.

• CGST ક્રેડિટ: 

CGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ પહેલા આ માટે થવો જોઈએ pay CGST જવાબદારી. જો CGST જવાબદારીની પતાવટ પછી કોઈ બાકી CGST ક્રેડિટ હોય, તો તેનો ઉપયોગ IGST જવાબદારી માટે કરી શકાય છે, જો કે IGST ક્રેડિટનો સંપૂર્ણ ઉપયોગ પહેલા કરવામાં આવે. CGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ SGST/UTGST જવાબદારીઓની પતાવટ માટે કરી શકાતો નથી.

• SGST ક્રેડિટ: 

SGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ આ માટે થવો જોઈએ pay પહેલા SGST જવાબદારી. બાકી રહેલી કોઈપણ SGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ IGST જવાબદારી માટે કરી શકાય છે, પરંતુ સંપૂર્ણ IGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ કર્યા પછી જ. SGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ CGST/UTGST જવાબદારી માટે કરી શકાતો નથી.

તો, ઓર્ડર વ્યવહારિક રીતે કેવી રીતે કાર્ય કરે છે?

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટના ક્રમને વધુ સારી રીતે સમજવા માટેનું ઉદાહરણ:

ધારો કે,

આઉટપુટ જવાબદારી:

• ઇન્ટિગ્રેટેડ ટેક્સ (IGST): રૂ. 1000
• સેન્ટ્રલ ટેક્સ (CGST): રૂ. ૩૦૦
• રાજ્ય કર (SGST/UTGST): રૂ. ૩૦૦

ઉપલબ્ધ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ:

• IGST ક્રેડિટ: રૂ. ૧૩૦૦
• CGST ક્રેડિટ: રૂ. 200
• SGST ક્રેડિટ: રૂ. 200

કુલ આઉટપુટ જવાબદારી: રૂ. ૧૬૦૦

કુલ ઉપલબ્ધ ITC: રૂ. ૧૭૦૦

GST પોર્ટલ પર વર્તમાન ડિફોલ્ટ મિકેનિઝમ હેઠળ, વધારાની IGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ પહેલા CGST જવાબદારીની પતાવટ માટે થાય છે, ત્યારબાદ SGST/IGST આવે છે. જો તમે વારંવાર અન્ય રાજ્યોમાંથી માલ ખરીદો છો અને સ્થાનિક રીતે વેચો છો, તો તમે મોટી CGST ક્રેડિટ એકઠી કરી શકો છો જેમાં SGST ક્રેડિટ ઓછી કે કોઈ જ નહીં. આનું સંચાલન કરવા માટે, બાકી રહેલી IGST ક્રેડિટને CGST અને SGST જવાબદારીઓ વચ્ચે સમાન રીતે વિભાજીત કરવાની સલાહ આપવામાં આવે છે. જો વધારાની CGST ક્રેડિટ હોય, તો SGST જવાબદારીને સરભર કરવા માટે IGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરવાનું પ્રાથમિકતા આપો. આ શા માટે? ચાલો વધુ સારી રીતે સમજવા માટે ત્રણ દૃશ્યો જોઈએ-

કેસ 1: ડિફોલ્ટ ક્રમમાં ITC નો ઉપયોગ (IGST → CGST → SGST)

આ સ્થિતિમાં, અમે નિર્ધારિત ક્રમનું સખતપણે પાલન કરીએ છીએ:

• IGST ક્રેડિટ: IGST જવાબદારી ચૂકવવા માટે સૌપ્રથમ રૂ. 1000 નો ઉપયોગ થાય છે.
• CGST ક્રેડિટ: રૂ. 300 નો ઉપયોગ થાય છે pay CGST જવાબદારી.
• SGST ક્રેડિટ: SGST ક્રેડિટના રૂ. 0 નો ઉપયોગ અહીં થાય છે કારણ કે IGST નો ઉપયોગ CGST અને SGST બંને જવાબદારીઓની પતાવટ માટે કરવામાં આવ્યો છે.

કરpayઅહીં, વણવપરાયેલ CGST બેલેન્સ રૂ. 200 હશે, અને રૂ. 100 SGST રોકડમાં ચૂકવવાના રહેશે. 

કેસ 2: ITC ની મેન્યુઅલ ફાળવણી (IGST → CGST → SGST કરના આધારે)pay(તેણીની પસંદગી)

આ કિસ્સામાં, કરpayઉપલબ્ધ IGST ક્રેડિટને અલગ રીતે ફાળવે છે:

• IGST ક્રેડિટ: IGST જવાબદારી ચૂકવવા માટે સૌપ્રથમ રૂ. 1000 નો ઉપયોગ થાય છે.
• CGST ક્રેડિટ: રૂ. ૧૦૦ CGST જવાબદારી માટે વપરાય છે, અને બાકીના રૂ. ૨૦૦ SGST જવાબદારી માટે વપરાય છે.
• SGST ક્રેડિટ: SGST જવાબદારી માટે રૂ. ૧૦૦નો ઉપયોગ થાય છે, જેમાંથી SGST ક્રેડિટના રૂ. ૦ બાકી રહે છે.

અહીં, સંપૂર્ણ જવાબદારી ITC દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે, પરંતુ CGST ક્રેડિટના રૂ. 100 નો ઉપયોગ થતો નથી. કરpayબાકી રહેલી ITCનો સંપૂર્ણ ઉપયોગ કરવા માટે ભવિષ્યમાં SGST જવાબદારી સુનિશ્ચિત કરવાની જરૂર છે.

કેસ 3: CGST અને SGST જવાબદારીઓમાં IGST નો સમાન ઉપયોગ

આ કિસ્સામાં, IGST ક્રેડિટ CGST અને SGST વચ્ચે સમાન રીતે વહેંચાયેલી છે:

• IGST ક્રેડિટ: રૂ. ૧૦૦૦ ને CGST માટે રૂ. ૫૦૦ અને SGST માટે રૂ. ૫૦૦ માં વિભાજિત કરવામાં આવે છે.
• CGST ક્રેડિટ: CGST ક્રેડિટના રૂ. 0 નો ઉપયોગ અહીં થાય છે કારણ કે તે IGST દ્વારા આવરી લેવામાં આવે છે.
• SGST ક્રેડિટ: SGST ક્રેડિટના રૂ. 0 નો ઉપયોગ થાય છે કારણ કે તે IGST દ્વારા આવરી લેવામાં આવે છે.

આ સ્થિતિમાં, CGST અને SGST બંને જવાબદારીઓ IGST ક્રેડિટ દ્વારા આંશિક રીતે ચૂકવવામાં આવે છે. કરpayકંપની પાસે CGST અને SGST બંનેમાં રૂ. 50 નું ITC બેલેન્સ બાકી રહેશે, જે ભવિષ્યના ઉપયોગ માટે આગળ લઈ જઈ શકાય છે.

ત્રણેય કિસ્સાઓમાં, IGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ કોઈપણ CGST અથવા SGST ક્રેડિટ પહેલાં સંપૂર્ણપણે થાય છે, જે નિયમ 88A નું પાલન સુનિશ્ચિત કરે છે. જોકે, કેસ 3 સૌથી કાર્યક્ષમ તરીકે બહાર આવે છે, કારણ કે તે CGST અને SGST બંને જવાબદારીઓને સમાન રીતે સંતુલિત કરે છે, બંનેમાં વણવપરાયેલ ITC છોડી દે છે, જે ભવિષ્ય માટે સુગમતા પૂરી પાડે છે. payમીન્ટ્સ.

ઉપસંહાર

વ્યવસાયો માટે તેમની GST જવાબદારીઓને શ્રેષ્ઠ બનાવવા માટે કાળજીપૂર્વક ક્રેડિટ ફાળવણી દ્વારા ITC નો કાર્યક્ષમ ઉપયોગ જરૂરી છે. ઉપયોગના નિર્ધારિત ક્રમનું પાલન કરીને અને CGST અને SGST/UTGST ક્રેડિટને સંતુલિત કરીને, કરpayવપરાશકર્તાઓ બિનજરૂરી રોકડ ટાળી શકે છે payતેમની કાર્યકારી મૂડી કાર્યક્ષમતામાં વધારો કરવા માટે. ક્રેડિટ વિતરણનું સક્રિય સંચાલન, ખાસ કરીને જ્યારે વધારાની ITC ઉપલબ્ધ હોય, ત્યારે તમને લાંબા ગાળે વધુ સારા નાણાકીય વ્યવસ્થાપન અને સરળ GST ફાઇલિંગમાં મદદ મળશે.

પ્રશ્નો

પ્રશ્ન ૧. IGST અને SGST શું છે?

જવાબ: IGST (સંકલિત માલ અને સેવા કર) આંતર-રાજ્ય વ્યવહારો પર લાગુ થાય છે અને કેન્દ્ર અને રાજ્ય સરકારો વચ્ચે વહેંચાય છે. CGST (સેન્ટ્રલ ગુડ્સ અને સેવા કર) રાજ્યની અંદરના વ્યવહારો પર લાગુ થાય છે અને કેન્દ્ર સરકાર દ્વારા એકત્રિત કરવામાં આવે છે.

પ્રશ્ન ૨. ITC ઉપયોગના નિયમો અનુસાર ITCનો ઉપયોગ કરવાનો ક્રમ શું છે?

જવાબ: નિયમ 88A હેઠળ નિર્ધારિત ક્રમ મુજબ, પહેલા IGST, ત્યારબાદ CGST અને પછી SGSTનો ઉપયોગ કરવો જોઈએ.

પ્રશ્ન ૩. શું CGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ SGST જવાબદારી માટે થઈ શકે છે?

જવાબ. ના, CGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ આ માટે કરી શકાતો નથી pay SGST અથવા UTGST જવાબદારી.

ડિસક્લેમર: આ બ્લોગમાંની માહિતી ફક્ત સામાન્ય હેતુઓ માટે છે અને સૂચના વિના બદલાઈ શકે છે. તે કાનૂની, કર અથવા નાણાકીય સલાહનો વિષય નથી. વાચકોએ વ્યાવસાયિક માર્ગદર્શન મેળવવું જોઈએ અને પોતાની વિવેકબુદ્ધિથી નિર્ણયો લેવા જોઈએ. IIFL ફાઇનાન્સ આ સામગ્રી પર કોઈપણ નિર્ભરતા માટે જવાબદાર નથી. વધુ વાંચો