વૈકલ્પિક લઘુત્તમ કર (AMT): લાગુ પડવાની ક્ષમતા અને કર ગણતરી

ભારતમાં વૈકલ્પિક લઘુત્તમ કર (AMT) એ એક કર જોગવાઈ છે જે સુનિશ્ચિત કરવા માટે રચાયેલ છે કે વ્યક્તિઓ, કંપનીઓ અને નોંધપાત્ર આવક ધરાવતી અન્ય સંસ્થાઓ ટાળી ન શકે payવિવિધ કપાત અને પ્રોત્સાહનોનો ઉપયોગ કરીને કર વસૂલવું. તે એક સુરક્ષા તરીકે કાર્ય કરે છે, ખાતરી કરે છે કે કરpayનોંધપાત્ર આવક ધરાવતા લોકો pay ઓછામાં ઓછું કરનું લઘુત્તમ સ્તર, ભલે તેમની નિયમિત કર જવાબદારી માન્ય મુક્તિઓ દ્વારા ઘટાડવામાં આવે.

કોર્પોરેટના સમકક્ષ તરીકે રજૂ કરાયેલ ન્યૂનતમ વૈકલ્પિક કર (MAT), AMT નોન-કોર્પોરેટ ટેક્સને લક્ષ્ય બનાવે છેpayવ્યવસાયો અથવા વ્યવસાયોમાં સામેલ વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUFs), અને ભાગીદારી પેઢીઓ જેવા વ્યક્તિઓ.

ભારતમાં AMTનો હેતુ

આવકવેરા કાયદા, ૧૯૬૧ હેઠળ કર મુક્તિ અને કપાતનો દુરુપયોગ અટકાવવા માટે એએમટી રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું. આ જોગવાઈ ખાતરી કરે છે કે નોંધપાત્ર કર પ્રોત્સાહનોનો લાભ મેળવતી સંસ્થાઓ સરકારના મહેસૂલમાં ઓછામાં ઓછી રકમનું યોગદાન આપે.

આ ખાસ કરીને વ્યક્તિઓ, હિન્દુ અવિભાજિત પરિવારો (HUF), કંપનીઓ અને મર્યાદિત જવાબદારી ભાગીદારી (LLP) માટે સંબંધિત છે જે કાયદાના ચોક્કસ વિભાગો હેઠળ કપાતનો દાવો કરે છે.

ભારતમાં AMT ની પ્રયોજ્યતા

AMT નીચેની કર શ્રેણીઓને લાગુ પડે છેpayસમય:

બિન-કોર્પોરેટ સંસ્થાઓ:

• વ્યક્તિઓ, HUF, કંપનીઓ, LLP અને વ્યક્તિઓના સંગઠન (AOPs) જે 80H થી 80RRB (કલમ 80P સિવાય) અથવા કલમ 10AA (SEZ એકમો માટે કપાત) જેવી ચોક્કસ કલમો હેઠળ કપાતનો દાવો કરે છે.
• AMT લાગુ કરવા માટે સમાયોજિત કુલ આવક ₹20 લાખથી વધુ હોવી જોઈએ.

કોર્પોરેટ એન્ટિટીઝ:

• જોકે AMT મુખ્યત્વે બિન-કોર્પોરેટ સંસ્થાઓ માટે છે, કંપનીઓ કલમ 115JB હેઠળ લઘુત્તમ વૈકલ્પિક કર (MAT) તરીકે ઓળખાતી સમાન જોગવાઈને આધીન હતી.
• પોસ્ટ કરો કરવેરા કાયદા (સુધારા) અધિનિયમ, ૨૦૧૯, MAT દરોમાં નોંધપાત્ર ઘટાડો કરવામાં આવ્યો હતો, અને AMT હવે મુખ્યત્વે નોન-કોર્પોરેટ ટેક્સને અસર કરે છેpayErs.

ભારતમાં AMT ની મુખ્ય વિશેષતાઓ

૧. આવકનો થ્રેશોલ્ડ: AMT ફક્ત ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે સમાયોજિત કુલ આવક ₹20 લાખથી વધુ હોય.

2. સમાયોજિત કુલ આવક:

• સમાયોજિત કુલ આવકની ગણતરી કુલ આવકમાં ચોક્કસ કપાત ઉમેરીને કરવામાં આવે છે. આમાં શામેલ છે:
• પ્રકરણ VI-A હેઠળ કપાત (કલમ 80P સિવાય).
• SEZ એકમો માટે કલમ 10AA હેઠળ કપાત.

3. AMT રેટ: AMT કર દર સેટ કરેલ છે 18.5% સમાયોજિત કુલ આવકમાંથી, વત્તા લાગુ સરચાર્જ અને સેસ.
 

૪. એએમટી ક્રેડિટ: જો કરpayer payનાણાકીય વર્ષમાં AMT ધરાવતા લોકો, તેઓ પછીના વર્ષોમાં AMT ક્રેડિટનો દાવો કરી શકે છે. આ ક્રેડિટ મહત્તમ 15 આકારણી વર્ષો માટે ઉપલબ્ધ છે અને તેનો ઉપયોગ ફક્ત AMT જવાબદારી કરતાં વધુ નિયમિત કર જવાબદારીની હદ સુધી જ થઈ શકે છે.
 

ભારતમાં AMT ની ગણતરી કેવી રીતે કરવામાં આવે છે?

AMT ની ગણતરી કરવા માટે અહીં એક પગલું-દર-પગલાની માર્ગદર્શિકા છે:

પગલું 1: નિયમિત કુલ આવક અને કર જવાબદારીની ગણતરી કરો

• આવકવેરા કાયદાની સામાન્ય જોગવાઈઓ અનુસાર તમારી કુલ આવકની ગણતરી કરો.
• લાગુ પડતા ટેક્સ સ્લેબ અથવા દરોના આધારે ટેક્સ જવાબદારીની ગણતરી કરો.

પગલું 2: સમાયોજિત કુલ આવકની ગણતરી કરો

• ઉપર ગણતરી કરેલ કુલ આવકથી શરૂઆત કરો.
• પ્રકરણ VI-A (કલમ 80P સિવાય) અને કલમ 10AA હેઠળ દાવો કરાયેલ કપાતને પાછી ઉમેરો.

પગલું 3: AMT દર લાગુ કરો

• સમાયોજિત કુલ આવકને 18.5% ના AMT દરથી ગુણાકાર કરો.
• લાગુ પડતું હોય તે પ્રમાણે સરચાર્જ અને સેસ ઉમેરો.

પગલું 4: AMT જવાબદારી અને નિયમિત કર જવાબદારીની તુલના કરો

• જો AMT જવાબદારી નિયમિત કર જવાબદારી કરતાં વધી જાય, તો કરpayજ જોઈએ pay AMT ની રકમ જેટલી વધારે હશે.

AMT ગણતરીનું ઉદાહરણ

ચાલો એક LLP તેના SEZ યુનિટ માટે કલમ 10AA હેઠળ કપાતનો દાવો કરે છે તે ધ્યાનમાં લઈએ.

1. નિયમિત આવક ગણતરી:

કુલ આવક = ₹25 લાખ
કલમ 10AA હેઠળ કપાત = ₹5 લાખ
કરપાત્ર આવક (કપાત પછી) = ₹20 લાખ
નિયમિત કર જવાબદારી (૩૦% પર) = ₹૬ લાખ
 

2. સમાયોજિત કુલ આવક ગણતરી:

સમાયોજિત કુલ આવક = ₹25 લાખ (₹5 લાખ કપાત ઉમેરીને)
 

3. AMT ગણતરી:

AMT = ₹18.5 લાખના 25% = ₹4.625 લાખ
સેસ (૪%) ઉમેરો = ₹૪.૮૧ લાખ
 

૪. અંતિમ કર Payસક્ષમ:

₹4.81 લાખના AMT ની સરખામણી ₹6 લાખના નિયમિત કર સાથે કરો. નિયમિત કર જવાબદારી વધારે હોવાથી, LLP payકર તરીકે ₹6 લાખ.
 

વૈકલ્પિક લઘુત્તમ કર (AMT) ક્રેડિટ શું છે?

જ્યારે નાણાકીય વર્ષમાં AMT નિયમિત કર જવાબદારી કરતાં વધી જાય છે, ત્યારે તફાવત AMT ક્રેડિટ તરીકે ઉપલબ્ધ થાય છે. આ ક્રેડિટ આગળ લઈ જઈ શકાય છે અને પછીના વર્ષોમાં ગોઠવી શકાય છે જ્યારે નિયમિત કર જવાબદારી AMT જવાબદારી કરતાં વધી જાય છે. નીચેની શરતો લાગુ પડે છે:

• ક્રેડિટ 15 આકારણી વર્ષ સુધી આગળ લઈ જઈ શકાય છે.
• તે ફક્ત ભવિષ્યના વર્ષોમાં નિયમિત કરવેરા AMT કરતાં વધુ રકમને સરભર કરી શકે છે.

કરવેરા માટે વ્યવહારુ વિચારણાઓpayERS

• થ્રેશોલ્ડ મોનિટરિંગ: કરpay₹20 લાખની નજીક સમાયોજિત કુલ આવક ધરાવતા ગ્રાહકોએ AMT લાગુ પાડવા યોગ્યતા નક્કી કરવા માટે તેમની કપાત અને કર જવાબદારીની કાળજીપૂર્વક સમીક્ષા કરવી જોઈએ.
   
• કપાતની અસર: AMT ચોક્કસ કપાતના અસરકારક લાભને ઘટાડે છે, જેમ કે કલમ 10AA અને ઉલ્લેખિત પ્રકરણ VI-A વિભાગો હેઠળ.
   
• પાલન: કરpayAMT ને આધીન ગ્રાહકોએ ફોર્મ 29C ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે, જે AMT ગણતરીને પ્રમાણિત કરતા ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટનો રિપોર્ટ છે.
   

ઉપસંહાર

ભારતમાં વૈકલ્પિક લઘુત્તમ કર (AMT) ખાતરી કરે છે કે કરpayચોક્કસ કર પ્રોત્સાહનોથી લાભ મેળવતા ગ્રાહકો કરના લઘુત્તમ સ્તરનું યોગદાન આપે છે. તેનો માળખાગત અભિગમ ઉચ્ચ આવક ધરાવતા લોકોને લક્ષ્ય બનાવે છે જેઓ નોંધપાત્ર કપાતનો દાવો કરે છે, કર પ્રણાલીમાં સમાનતા જાળવી રાખે છે. AMT ની જોગવાઈઓ, ખાસ કરીને સમાયોજિત આવક થ્રેશોલ્ડ અને ક્રેડિટ મિકેનિઝમને સમજવું, પાલન અને કર આયોજન માટે જરૂરી છે.

ભારતમાં વૈકલ્પિક લઘુત્તમ કર (AMT) પર વારંવાર પૂછાતા પ્રશ્નો

પ્રશ્ન ૧. ભારતમાં AMT નો હેતુ શું છે?

જવાબ. AMT ખાતરી કરે છે કે કરpay10AA, 35AD, અથવા પ્રકરણ VI-A જેવી કલમો હેઠળ નોંધપાત્ર કપાતનો દાવો કરનારાઓ pay જો તેમની નિયમિત કર જવાબદારી શૂન્ય થઈ જાય તો પણ, ઓછામાં ઓછી કર રકમ.

પ્રશ્ન ૨. AMT જોગવાઈઓમાંથી કોને મુક્તિ મળે છે?

જવાબ: AMT એ વ્યક્તિઓ, HUF, AOP, અથવા BOI ને લાગુ પડતું નથી જેમની કુલ આવક ₹20 લાખથી ઓછી હોય અથવા જેઓ 115BAC જેવી કલમો હેઠળ રાહત કર વ્યવસ્થા પસંદ કરે છે.

પ્રશ્ન ૩. એએમટી ક્રેડિટ કેવી રીતે આગળ વધારવામાં આવે છે?

જવાબ. કરpayગ્રાહકો 15 વર્ષ સુધી AMT ક્રેડિટ આગળ લઈ જઈ શકે છે અને જ્યારે નિયમિત કર જવાબદારી પછીના વર્ષોમાં AMT જવાબદારી કરતાં વધી જાય ત્યારે તેનો ઉપયોગ કરી શકે છે.

પ્રશ્ન 4. શું AMT કોર્પોરેટ ટેક્સ પર લાગુ પડે છે?payErs?

જવાબ. ના, કોર્પોરેટ ટેક્સpayગ્રાહકો AMT ને બદલે કલમ 115JB હેઠળ લઘુત્તમ વૈકલ્પિક કર (MAT) ને આધીન છે.