કલમ 16(2)(aa) મુજબ GSTમાં ITC મેળવો

2017 માં તેની શરૂઆત થઈ ત્યારથી, GST કર માટે એક જટિલ માર્ગ છેpayers, ખાસ કરીને તેના નિયમો અને પાલનને સમજવાનો પ્રયાસ કરતા નવા વ્યવસાયો માટે. GST ની જટિલતાઓને પાર પાડવાની સફર ઘણીવાર નવા અપડેટ્સ દ્વારા વિરામચિહ્નિત થાય છે જે મૂંઝવણમાં મૂકે છે. જો કે, આ ફેરફારો સિસ્ટમને વધારવા માટે રચાયેલ છે. 2022 માં, GST કાયદામાં નોંધપાત્ર સુધારા કરવામાં આવ્યા હતા, જેમાં કલમ 16(2) માં નવી કલમનો સમાવેશ થાય છે. સેન્ટ્રલ ગુડ્સ એન્ડ સર્વિસ ટેક્સ (CGST) અધિનિયમ અને ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (ITC) ની જોગવાઈ પર નિયંત્રણો લાદવા. આ લેખ આ સુધારાઓની તપાસ કરે છે, જે ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ માટે તેમની અસરો પર પ્રકાશ પાડે છે.

ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ શું છે?

ITC એ કર છે જે વેપારમાં ખરીદનાર છે payકરેલી ખરીદી પર s. આ રકમનો ઉપયોગ પાછળથી વેપારની કર જવાબદારી ઘટાડવા માટે થાય છે જ્યારે તે વેચાણ કરે છે. આનો અર્થ એ છે કે વ્યવસાયો ખરીદી પર ચૂકવેલ GST માટે ક્રેડિટ (ITC) નો દાવો કરીને તેમની એકંદર કર જવાબદારી ઘટાડી શકે છે.

અહીં એક ઉદાહરણ છે:

Mr.A એ 18,000%ના દરે GST સાથે રૂ.18નો માલ ખરીદ્યો, જે રૂ.3240 છે. તેણે રૂ.22,000ના 18% જીએસટી સાથે રૂ.3960નો માલ વેચ્યો. હવે નેટ જી.એસ.ટી payસક્ષમ હશે-

આઉટવર્ડ GST payસક્ષમ = રૂ.3960

ખરીદી પર ઓછો GST ચૂકવવામાં આવ્યો = (રૂ. 3240)

નેટ GST payરોકડમાં સક્ષમ = રૂ.720

અહીં, રૂ.3240 ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ ખરીદી પર ચૂકવવામાં આવતા ટેક્સને ઘટાડે છે.

ત્રણેય અધિનિયમો-CGST, SGST, અને IGST- ITCને મંજૂરી આપે છે. ત્રણેયમાંથી ક્રેડિટનો ઉપયોગ IGST જવાબદારી માટે કરી શકાય છે. જો કે, CGST કાયદા હેઠળ ફક્ત IGST અને CGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરી શકાય છે, અને SGST કાયદા હેઠળ ફક્ત IGST અને SGST ક્રેડિટનો ઉપયોગ કરી શકાય છે. તેથી, જો ખ્યાલ આટલો સરળ છે, તો ITCનો દાવો કરવાને જટિલ પ્રક્રિયા શું બનાવે છે?

CGST એક્ટ (પ્રીમેન્ડમેન્ટ) ની કલમ 16 હેઠળ ITC મેળવવા માટેની શરતો:

CGST કાયદાની કલમ 16(2) વેચાણમાં માલ અથવા સેવાઓના પ્રાપ્તકર્તાઓ માટે તેમના વળતરમાં ITCનો દાવો કરવા માટેની શરતોની રૂપરેખા આપે છે. આ જોગવાઈ અનુસાર, નોંધાયેલ વ્યક્તિ ITCનો દાવો કરી શકે છે જો:

• તેમની પાસે ટેક્સ દસ્તાવેજો જેમ કે ટેક્સ ઇન્વૉઇસ, ડેબિટ નોટ્સ અથવા રજિસ્ટર્ડ વિક્રેતા અથવા સપ્લાયર દ્વારા જારી કરાયેલ અન્ય દસ્તાવેજો છે.
• તેઓને માલ અથવા સેવાઓ પ્રાપ્ત થઈ છે અથવા માનવામાં આવે છે.
• તેઓએ ઇન્વોઇસ પર ઉલ્લેખિત કર સરકારને રોકડમાં અથવા અગાઉના વ્યવહારોમાંથી ઉપાર્જિત ITCનો ઉપયોગ કરીને ચૂકવ્યો છે.
• તેઓએ ટેક્સ સમયગાળા (નાણાકીય વર્ષ) માટે રિટર્ન ફાઇલ કર્યું છે.

જો આ શરતો પૂરી ન થાય, તો પ્રાપ્તકર્તા ITCનો દાવો કરી શકશે નહીં. વધુમાં, એવા ચોક્કસ કિસ્સાઓ છે કે જ્યાં તમે ITCનો દાવો કરી શકતા નથી. બાકાતમાં સમાવેશ થાય છે (પરંતુ તેના સુધી મર્યાદિત નથી):

• સંયુક્ત ડીલરો માટે.
• બિન-વ્યવસાયિક હેતુઓ માટે મૂડી માલની ખરીદી પર.
• મુકિત માલના ઉત્પાદન માટે કેપિટલ ગુડ્સની ખરીદી પર.
• અવરોધિત ક્રેડિટ્સ.
• ખાનગી ઉપયોગ માટે ખરીદી.
• વ્યક્તિગત અથવા વ્યવસાયિક ઉપયોગ માટે સ્થાવર મિલકત બાંધવા માટેની ખરીદી.
• મોટર વાહનો કે જેમની બેઠક ક્ષમતા 13 કરતાં ઓછી છે, ભાડે આપતી, ભાડે આપતી અથવા મોટર વાહનો ભાડે આપતી.
• ખોરાક અને પીણાની ખરીદી, કેટરિંગ, આરોગ્ય સેવાઓ, પ્લાસ્ટિક સર્જરી, વગેરે.

કયો સુધારો રજૂ કરવામાં આવ્યો?

તાજેતરમાં, સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ પરોક્ષ કરવેરા, 39 ડિસેમ્બર, 2021ની સૂચના નં.21/2021 દ્વારા, નાણા અધિનિયમ 2012 માં સુધારો કર્યો. આ સુધારાથી CGST કાયદાની કલમ 16(2)માં કલમ (aa) ઉમેરવામાં આવી.

તેથી દૃશ્ય છે-

• સુધારા પહેલાં, વિક્રેતાઓ અથવા સપ્લાયર્સે તેમના GSTR-1 માં ઇન્વૉઇસ સામેલ કરવાના હતા. તે પછી પ્રાપ્તકર્તાના GSTR-2A માં સ્વતઃ-સંબંધિત થયા હતા. પ્રાપ્તકર્તા આ એન્ટ્રીઓના આધારે ITCનો દાવો કરી શકે છે. અન્ય નિયમમાં GSTR-1 માં સપ્લાયર કેટલાક ઇન્વૉઇસ અપલોડ ન કરે તો પણ ITCની ટકાવારીનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપે છે.
• સુધારા પછી, ITC મેળવવા માટે એક કડક શરત છે. ITCનો લાભ લેવા માટે, નોંધાયેલ વ્યક્તિએ ખાતરી કરવી જોઈએ કે ઇન્વૉઇસ તેમના GSTR-2Bમાં પ્રતિબિંબિત થાય છે. આનો અર્થ એ છે કે ઇનવોઇસ વિગતો સપ્લાયર દ્વારા તેમના જાવક રિટર્નમાં જાણ કરવી જોઈએ અને CGST કાયદાની કલમ 37 મુજબ પ્રાપ્તકર્તાને જાણ કરવી જોઈએ. આ આઇટીસીનો દાવો કરવા માટેનું બીજું પગલું ઉમેરે છે, તે સુનિશ્ચિત કરે છે કે સપ્લાયરનું નોંધાયેલ ઇન્વૉઇસ પ્રાપ્તકર્તાના રેકોર્ડ સાથે મેળ ખાય છે.

તેથી હવે, GSTR-2A અને GSTR-2B આ સુધારાથી સંબંધિત બે સ્વતઃ-જનરેટેડ GST રિટર્ન છે. GSTR-2A રીઅલ-ટાઇમમાં અપડેટ થાય છે કારણ કે વિક્રેતા GSTR-1 અપડેટ કરે છે. GSTR-2B એ વિક્રેતા દ્વારા GSTR-1 ફાઇલ કર્યા પછી જનરેટ થતું સ્થિર વળતર છે. બંને રિટર્ન ITC ડેટાનું સમાધાન કરવામાં મદદ કરે છે. તેથી હવે, તમારે તે મહિના માટે ITCનો દાવો કરતા પહેલા 2A અને 2B સાથે ITC ડેટાનું સમાધાન કરવું આવશ્યક છે.

સુધારો શા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યો?

• પાલનની ખાતરી કરો: સુધારો GST શૃંખલામાં દરેક ઇન્વૉઇસના પાલનને નિયંત્રિત કરે છે.
• કામચલાઉ ITC દૂર: અગાઉ, કરpayવેપારીઓ વિક્રેતાઓ સાથે ગુમ થયેલ અથવા મેળ ખાતા ઇનવોઇસને સંબોધવા માટે રિટર્ન ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ સુધી રાહ જોઈ શકે છે. જો સુધારા કરવામાં આવ્યા હતા, તો તે ફાયદાકારક હતું, પરંતુ જો નહીં, તો કામચલાઉ ITC (5%) નો દાવો કરવામાં આવ્યો હતો, જે ઢીલા અભિગમ તરફ દોરી જાય છે.
• સતત સંચાર: સુધારા પછી, કામચલાઉ ITC હવે ઉપલબ્ધ નથી. ITCનો દાવો કરવા માટે વિક્રેતા અને પ્રાપ્તકર્તા વચ્ચેનો સંચાર સતત અને GSTR 2B દ્વારા ચેનલ થયેલ હોવો જોઈએ.
• વિક્રેતા દેખરેખ: પ્રાપ્તકર્તાઓએ પણ બિન-અનુપાલન કરનારા વિક્રેતાઓ સાથે સંપર્કનું નિરીક્ષણ કરવું અને જાળવી રાખવું જોઈએ, કારણ કે આવા વિક્રેતાઓ તેમના ITC દાવાઓને અસર કરે છે.

સુધારાના પરિણામો શું છે?

• ITC મેળવવા માટે પ્રાપ્તકર્તાઓએ હવે નવી જવાબદારીઓ પૂરી કરવી પડશે, જે સમય માંગી લે તેવી અને અસુવિધાજનક બની શકે છે.
• વિક્રેતા અનુપાલન સુનિશ્ચિત કરવા માટે વિક્રેતા અને પ્રાપ્તકર્તા વચ્ચે સતત સંચાર ચેનલ ફરજિયાતપણે જાળવવી આવશ્યક છે. 
• નવી શરતોનું પાલન ન કરવાથી દંડ અથવા પ્રાપ્તકર્તા કંપનીના GSTIN ના સસ્પેન્શનમાં પરિણમી શકે છે.
• ITC દાવાઓને સંબોધવામાં વિલંબ વ્યવસાયોના રોકડ પ્રવાહ અને કાર્યકારી મૂડીને નુકસાન પહોંચાડી શકે છે.

ઉપસંહાર

GST શાસનમાં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ મહત્વપૂર્ણ છે, જે વ્યવસાયોને તેમની કર જવાબદારીઓનું સમાધાન કરવામાં મદદ કરે છે. સુધારાની રજૂઆત સાથે જટિલતાઓ વધી હોવા છતાં, તેના પરિણામે આઇટીસીનો દાવો કરવાની વધુ મજબૂત સિસ્ટમ બની છે. કર તરીકેpayઅર, તમારે હવે ખાતરી કરવી પડશે કે તમારા વિક્રેતાઓ યોગ્ય રીતે રિટર્ન ફાઇલ કરે છે અને ITC મેળવવા માટે GSTR-1 અને GSTR-2A માં ડેટાનું સમાધાન કરવા ઇન્વૉઇસ અપલોડ કરે છે. આ નવી જરૂરિયાત પડકારજનક અને સમય માંગી લે તેવી છે. આને કારણે, તમારે આ જટિલતાઓને નેવિગેટ કરવા માટે નિષ્ણાતની સલાહ અથવા વ્યાવસાયિક સહાયની જરૂર પડી શકે છે. 

પ્રશ્નો

જવાબ ઇન્વોઇસ (અથવા ડેબિટ નોટ) સામે આઇટીસીનો દાવો કરવાની સમય મર્યાદા નીચેના બેમાંથી પહેલાની છે-

• આગામી નાણાકીય વર્ષ (નાણાકીય વર્ષ) ની 30મી નવેમ્બર
• અથવા તે નાણાકીય વર્ષ માટે GSTR-9 (વાર્ષિક રિટર્ન) ફાઇલ કરવાની તારીખ

એ નોંધવું અગત્યનું છે કે ડેબિટ નોટ્સ માટે, ઉપરોક્ત શરતને ડેબિટ નોટના સંદર્ભમાં ધ્યાનમાં લો, મૂળ ઇન્વૉઇસ નહીં. આનો અર્થ એ છે કે જો રકમ એડજસ્ટ કરવા માટે પછીથી ડેબિટ નોટ જારી કરવામાં આવે છે payમૂળ ઇન્વૉઇસ પર સક્ષમ, ITCનો દાવો કરવાની સમયરેખા ડેબિટ નોટની તારીખથી નક્કી કરવામાં આવે છે.

જવાબ જો તમારો વ્યવસાય GST હેઠળ નોંધાયેલ હોય અને તમે GSTR-2 ફોર્મ ફાઇલ કર્યું હોય તો તમે ITCનો દાવો કરી શકો છો. 

જવાબ ફોર્મ GSTR-3B એ એક સરળ સારાંશ વળતર છે. તે તમને ચોક્કસ કર સમયગાળા માટે તમારી GST જવાબદારીઓ જાહેર કરવા અને આ જવાબદારીઓને પતાવટ કરવા દે છે.