জিএসটি-র অধীনে ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (আইটিসি) কীভাবে ব্যবহার করবেন: নিয়ম এবং অগ্রাধিকার

পণ্য ও পরিষেবা কর (GST) কাঠামোর অধীনে, ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) করের ক্যাসকেডিং প্রভাব কমাতে গুরুত্বপূর্ণ ভূমিকা পালন করে, যার ফলে ব্যবসার উপর সামগ্রিক করের বোঝা কম হয়। এই ধারণাটি ব্যবসাগুলিকে আউটপুট (বিক্রয়) এর উপর করের দায়বদ্ধতার বিপরীতে ইনপুট (ক্রয়) এর উপর প্রদত্ত কর অফসেট করার অনুমতি দেয়। তবে, এই ক্রেডিটটি কীভাবে ব্যবহার করা যেতে পারে তা নিয়ন্ত্রণ করে এমন নির্দিষ্ট নিয়ম রয়েছে, যা GST বিধানগুলির সাথে সম্মতি নিশ্চিত করার জন্য অপরিহার্য। আসুন এই ব্যবহারের ক্রমটি বুঝতে পারি এবং ITC এর ধারণাটি বিস্তারিতভাবে অন্বেষণ করি।

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) কী?

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) ক্রয়ের (ইনপুট) উপর প্রদত্ত করকে বোঝায় যা কর্তন হিসাবে দাবি করা যেতে পারে যখন payউৎপাদনের (বিক্রয়ের) উপর কর আরোপ করা। এই প্রক্রিয়াটি নিশ্চিত করে যে ব্যবসাগুলিকে শুধুমাত্র pay উৎপাদন বা পরিষেবা প্রদান প্রক্রিয়ার সময় তারা যে মূল্য সংযোজন করে তার উপর কর আরোপ করে। সহজ ভাষায়, ITC ব্যবসাগুলিকে তাদের ক্রয়ের উপর প্রদত্ত কর ফেরত দাবি করার অনুমতি দেয়, ফলে দ্বিগুণ কর এড়ানো যায়।

এটি আরও ভালোভাবে বোঝার জন্য একটি উদাহরণ বিবেচনা করা যাক:

ধরুন আপনি একজন প্রস্তুতকারক।

• আউটপুট কর payআপনার পণ্যের দাম ৪৫০ টাকা।
• আপনার ইনপুট (ক্রয়) এর উপর প্রদত্ত কর ৩০০ টাকা।

এই ক্ষেত্রে, আপনি ৩০০ টাকার ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট দাবি করতে পারেন এবং pay বাকি ১৫০ টাকা সরকারকে কর হিসেবে দিতে হবে। এইভাবে, উপকরণের উপর প্রদত্ত কর করের সাথে সমন্বয় করা হবে payআউটপুট সক্ষম।

আইটিসি ব্যবহারের জন্য জিএসটি আইটিসি নিয়মাবলীর সেট (১ এপ্রিল ২০১৯ এর আগে):

আইটিসি ব্যবহারের বিষয়টি জিএসটি আইনের অধীনে নির্দিষ্ট বিধান দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়। প্রাথমিকভাবে, আইটিসি ব্যবহারের নিয়মগুলি সিজিএসটি আইনের ধারা 49A এবং 49B এর অধীনে নির্ধারণ করা হয়েছিল। 

১ এপ্রিল, ২০১৯ তারিখে নিয়ম ৮৮এ প্রবর্তনের আগে, আইটিসি ব্যবহারের ক্রম ধারা ৪৯এ এবং ৪৯বি এর মৌলিক বিধান দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হত। এই বিভাগগুলি সেই ক্রম নির্দিষ্ট করার জন্য ডিজাইন করা হয়েছে যেখানে উপলব্ধ ক্রেডিট ব্যবহার করা হবে pay আউটপুট ট্যাক্স দায় থেকে মুক্ত। নিয়মে বলা হয়েছে:

• বিভাগ 49A

এই ধারায় নীতিটি দেওয়া হয়েছে যে, অন্য কোনও কর ক্রেডিট (CGST, SGST/UTGST) ব্যবহার করার আগে, সমন্বিত করের উপর ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (IGST) সম্পূর্ণরূপে ব্যবহার করতে হবে।

• ধারা ৪৯খ

ধারা ৪৯খ সরকারকে আইটিসি ব্যবহারের ক্রম এবং পদ্ধতি নির্ধারণের ক্ষমতা দেয়। এই বিধান সরকারকে আরও দক্ষ এবং কার্যকর নিয়ম প্রতিষ্ঠা করতে সাহায্য করে, যা জিএসটি কাঠামোর সাথে মসৃণ সম্মতি নিশ্চিত করে।

এই নিয়ম অনুসারে, পরবর্তী উপলব্ধ ক্রেডিটে যাওয়ার আগে ব্যবসাগুলিকে সম্পূর্ণরূপে IGST ITC ব্যবহার করতে হবে (সিজিএসটি বা এসজিএসটি)। এর ফলে CGST/SGST অ্যাকাউন্টে ITC-এর অতিরিক্ত পরিমাণ থাকলে ব্যবসার জন্য কিছু তরলতার সমস্যা তৈরি হয়েছিল।

১লা এপ্রিল ২০১৯ এর পর ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিটের ব্যবহার:

ব্যবসা প্রতিষ্ঠানগুলির মুখোমুখি চ্যালেঞ্জগুলি মোকাবেলা করার জন্য, বিশেষ করে CGST এবং SGST প্রধানের অধীনে ঋণ ব্লক করার বিষয়ে, নিয়ম 88A চালু করা হয়েছিল। এই নিয়মটি ITC ব্যবহারের ক্রমগুলিতে উল্লেখযোগ্য পরিবর্তন এনেছে, যা সিস্টেমে আরও নমনীয়তা এনেছে। 1 এপ্রিল, 2019 থেকে কার্যকর, নিয়ম 88A ITC ব্যবহারের জন্য একটি স্পষ্ট অগ্রাধিকার প্রতিষ্ঠা করেছে। নিয়মটি উল্লেখ করে যে:

• IGST দায় নিষ্পত্তির জন্য প্রথমে IGST ITC ব্যবহার করতে হবে।
• একবার IGST দায় সম্পূর্ণরূপে পরিশোধ হয়ে গেলে, যেকোনো উদ্বৃত্ত IGST ITC যেকোনো ক্রমে CGST অথবা SGST/UTGST দায়ের জন্য ব্যবহার করা যেতে পারে।
• এর ফলে ব্যবসা প্রতিষ্ঠানগুলিকে তাদের পছন্দের উপর ভিত্তি করে CGST বা SGST দায়ের বিপরীতে IGST ক্রেডিট ব্যবহারের নমনীয়তা প্রদান করা হয়েছিল, যার ফলে তারা তাদের নগদ প্রবাহ আরও কার্যকরভাবে পরিচালনা করতে সক্ষম হয়েছিল।

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) ব্যবহারের ক্রম:

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) ব্যবহারের ক্রম আইজিএসটি, সিজিএসটি, এবং এসজিএসটি বিধি 88A এর অধীনে নিম্নরূপ:

• IGST ক্রেডিট: 

IGST ক্রেডিট প্রথমে ব্যবহার করতে হবে pay IGST দায় থেকে মুক্তি। IGST দায় নিষ্পত্তির পরে যদি কোনও অবশিষ্ট অর্থ থাকে, তাহলে তা ব্যবহার করা যেতে পারে pay যেকোনো ক্রম এবং অনুপাতে CGST অথবা SGST/UTGST দায়।

• সিজিএসটি ক্রেডিট: 

CGST ক্রেডিট প্রথমে ব্যবহার করতে হবে pay CGST দায়। CGST দায় নিষ্পত্তির পরে যদি কোনও CGST ক্রেডিট অবশিষ্ট থাকে, তাহলে তা IGST দায়ের জন্য ব্যবহার করা যেতে পারে, যদি IGST ক্রেডিটটি প্রথমে সম্পূর্ণরূপে ব্যবহার করা হয়। SGST/UTGST দায় নিষ্পত্তির জন্য CGST ক্রেডিট ব্যবহার করা যাবে না।

• SGST ক্রেডিট: 

SGST ক্রেডিট ব্যবহার করা উচিত pay প্রথমে SGST দায়। বাকি SGST ক্রেডিট IGST দায়ের জন্য ব্যবহার করা যেতে পারে, তবে শুধুমাত্র সম্পূর্ণ IGST ক্রেডিট ব্যবহারের পরে। SGST ক্রেডিট CGST/UTGST দায়ের জন্য ব্যবহার করা যাবে না।

তাহলে, অর্ডারটি কার্যত কীভাবে কাজ করে?

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিটের ক্রম আরও ভালোভাবে বোঝার উদাহরণ:

ধরে নিন যে,

আউটপুট দায়:

• সমন্বিত কর (IGST): ১০০০ টাকা
• কেন্দ্রীয় কর (CGST): ৩০০ টাকা
• রাজ্য কর (SGST/UTGST): ৩০০ টাকা

উপলব্ধ ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট:

• IGST ক্রেডিট: ১৩০০ টাকা
• সিজিএসটি ক্রেডিট: ২০০ টাকা
• এসজিএসটি ক্রেডিট: ২০০ টাকা

মোট আউটপুট দায়: ১৬০০ টাকা

মোট ITC উপলব্ধ: ১৭০০ টাকা

জিএসটি পোর্টালের বর্তমান ডিফল্ট পদ্ধতির অধীনে, অতিরিক্ত আইজিএসটি ক্রেডিট প্রথমে সিজিএসটি দায় নিষ্পত্তির জন্য ব্যবহার করা হয়, তারপরে এসজিএসটি/আইজিএসটি। আপনি যদি প্রায়শই অন্যান্য রাজ্য থেকে পণ্য কিনে স্থানীয়ভাবে বিক্রি করেন, তাহলে আপনার কাছে একটি বড় সিজিএসটি ক্রেডিট জমা হতে পারে যার মধ্যে খুব কম বা কোনও এসজিএসটি ক্রেডিট নেই। এটি পরিচালনা করার জন্য, অবশিষ্ট আইজিএসটি ক্রেডিটকে সিজিএসটি এবং এসজিএসটি দায়ের মধ্যে সমানভাবে ভাগ করে নেওয়ার পরামর্শ দেওয়া হচ্ছে। যদি সিজিএসটি ক্রেডিট উদ্বৃত্ত থাকে, তাহলে এসজিএসটি দায় পূরণের জন্য আইজিএসটি ক্রেডিট ব্যবহারকে অগ্রাধিকার দিন। কেন এটি? আরও ভালভাবে বুঝতে তিনটি পরিস্থিতি দেখা যাক-

কেস ১: ডিফল্ট অর্ডারে ITC-এর ব্যবহার (IGST → CGST → SGST)

এই পরিস্থিতিতে, আমরা নির্ধারিত ক্রম কঠোরভাবে অনুসরণ করি:

• IGST ক্রেডিট: IGST দায় পরিশোধের জন্য প্রথমে ১০০০ টাকা ব্যবহার করা হয়।
• CGST ক্রেডিট: ৩০০ টাকা ব্যবহার করা হয় pay সিজিএসটি দায়।
• SGST ক্রেডিট: এখানে SGST ক্রেডিট এর 0 টাকা ব্যবহার করা হয় কারণ IGST CGST এবং SGST উভয় দায় নিষ্পত্তির জন্য ব্যবহৃত হয়েছে।

করpayএখানে, অব্যবহৃত CGST ব্যালেন্স থাকবে ২০০ টাকা, এবং ১০০ টাকা SGST নগদে পরিশোধ করতে হবে। 

কেস ২: ট্যাক্সের উপর ভিত্তি করে ITC (IGST → CGST → SGST) এর ম্যানুয়াল বরাদ্দpay(তার পছন্দ)

এই ক্ষেত্রে, করpayer উপলব্ধ IGST ক্রেডিট ভিন্নভাবে বরাদ্দ করে:

• IGST ক্রেডিট: IGST দায় পরিশোধের জন্য প্রথমে ১০০০ টাকা ব্যবহার করা হয়।
• CGST ক্রেডিট: ১০০ টাকা CGST দায়ের জন্য ব্যবহৃত হয়, এবং বাকি ২০০ টাকা SGST দায়ের জন্য ব্যবহৃত হয়।
• SGST ক্রেডিট: SGST দায়ের জন্য ১০০ টাকা ব্যবহার করা হয়, SGST ক্রেডিট বাকি থাকে ০ টাকা।

এখানে, সম্পূর্ণ দায় ITC দিয়ে পরিশোধ করা হয়, কিন্তু CGST ক্রেডিট থেকে ১০০ টাকা অব্যবহৃত থাকে। করpayঅবশিষ্ট ITC-এর পূর্ণ ব্যবহার নিশ্চিত করার জন্য এখন ভবিষ্যতের SGST দায় নিশ্চিত করতে হবে।

কেস ৩: CGST এবং SGST দায়বদ্ধতায় IGST-এর সমান ব্যবহার

এই ক্ষেত্রে, IGST ক্রেডিট CGST এবং SGST-এর মধ্যে সমানভাবে ভাগ করা হয়:

• IGST ক্রেডিট: ১০০০ টাকাকে CGST-এর জন্য ৫০০ টাকা এবং SGST-এর জন্য ৫০০ টাকায় ভাগ করা হয়েছে।
• CGST ক্রেডিট: CGST ক্রেডিট এর 0 টাকা এখানে ব্যবহার করা হয় কারণ এটি IGST এর আওতাভুক্ত।
• SGST ক্রেডিট: SGST ক্রেডিট এর 0 টাকা ব্যবহার করা হয় কারণ এটি IGST এর আওতাভুক্ত।

এই পরিস্থিতিতে, CGST এবং SGST উভয় দায়ই IGST ক্রেডিট দ্বারা আংশিকভাবে পরিশোধ করা হয়। করpayCGST এবং SGST উভয় ক্ষেত্রেই 50 টাকা ITC অবশিষ্ট থাকবে, যা ভবিষ্যতে ব্যবহারের জন্য বহন করা যেতে পারে।

তিনটি ক্ষেত্রেই, IGST ক্রেডিট সম্পূর্ণরূপে CGST বা SGST ক্রেডিট ব্যবহারের আগে ব্যবহার করা হয়, যা নিয়ম 88A এর সাথে সম্মতি নিশ্চিত করে। যাইহোক, কেস 3 সবচেয়ে কার্যকর হিসাবে বেরিয়ে আসে, কারণ এটি CGST এবং SGST উভয় দায়কেই সমানভাবে ভারসাম্যপূর্ণ করে, উভয় ক্ষেত্রেই অব্যবহৃত ITC রেখে যায়, যা ভবিষ্যতের জন্য নমনীয়তা প্রদান করে। payments।

উপসংহার

ব্যবসা প্রতিষ্ঠানগুলির জন্য তাদের GST দায়বদ্ধতা সর্বোত্তম করার জন্য সতর্কতার সাথে ক্রেডিট বরাদ্দের মাধ্যমে ITC-এর দক্ষ ব্যবহার অপরিহার্য। ব্যবহারের নির্ধারিত ক্রম মেনে চলার মাধ্যমে এবং CGST এবং SGST/UTGST ক্রেডিটের ভারসাম্য বজায় রেখে, করpayব্যবহারকারীরা অপ্রয়োজনীয় নগদ টাকা এড়াতে পারবেন payঋণ বিতরণ সক্রিয়ভাবে পরিচালনা করা, বিশেষ করে যখন অতিরিক্ত আইটিসি পাওয়া যায়, দীর্ঘমেয়াদে আপনাকে আরও ভাল আর্থিক ব্যবস্থাপনা এবং মসৃণ জিএসটি ফাইলিংয়ে সহায়তা করবে।

বিবরণ

প্রশ্ন ১. IGST এবং SGST কী?

উত্তর: IGST (সমন্বিত পণ্য ও পরিষেবা কর) আন্তঃরাজ্য লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য এবং কেন্দ্রীয় ও রাজ্য সরকারের মধ্যে ভাগ করা হয়। CGST (কেন্দ্রীয় পণ্য ও পরিষেবা কর) আন্তঃরাজ্য লেনদেনের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য এবং কেন্দ্রীয় সরকার কর্তৃক সংগ্রহ করা হয়।

প্রশ্ন ২. ITC ব্যবহারের নিয়ম অনুসারে ITC ব্যবহারের ক্রম কী?

উত্তর: নিয়ম ৮৮এ-এর অধীনে নির্ধারিত আদেশ অনুসারে প্রথমে IGST, তারপরে CGST এবং তারপরে SGST ব্যবহার করা উচিত।

প্রশ্ন ৩। SGST দায়ের জন্য কি CGST ক্রেডিট ব্যবহার করা যেতে পারে?

উত্তর: না, CGST ক্রেডিট ব্যবহার করা যাবে না pay SGST বা UTGST দায়।