স্বর্ণ ঋণ ব্যবসায়িক ব্যয় হিসাবে রাইট-অফ আয়কর আইন, ১৯৬১-এর ধারা 36(1)(iii) দ্বারা নিয়ন্ত্রিত হয়, যা ব্যবসায়িক বা পেশাগত উদ্দেশ্যে ধার করা মূলধনের উপর প্রদত্ত যোগ্য সুদের জন্য ছাড়ের অনুমতি দেয়। এই ছাড় শুধুমাত্র ঋণের সুদ অংশের উপর প্রযোজ্য, মূলধনের উপর নয়।payমেন্ট, যা প্রতিনিধিত্ব করে পুনঃpayব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে নয়, বরং ধার করা মূলধনের পরিশোধ।

যোগ্যতা নির্ধারণের জন্য, আয়কর বিভাগ সাধারণত খতিয়ে দেখে যে ঋণটি ব্যবসায়িক বা পেশাগত কার্যকলাপের জন্য ব্যবহার করা হয়েছিল কিনা, সুদ পরিশোধ করা হয়েছিল কিনা। payসংশ্লিষ্ট পূর্ববর্তী বছরে তা করতে সক্ষম ছিল কিনা, এবং ঋণ গ্রহণ ও তহবিলের চূড়ান্ত ব্যবহার উভয়কেই পর্যাপ্ত দস্তাবেজি প্রমাণ সমর্থন করে কিনা।

এই নির্দেশিকাটি আয়কর রিটার্ন দাখিল করার আগে প্রযোজ্য কর বিধান, যোগ্য ব্যবসায়িক ব্যবহার, নথিপত্রের প্রয়োজনীয়তা, ব্যবহারিক কর গণনা, যেসব পরিস্থিতিতে কর্তন নামঞ্জুর হতে পারে এবং গুরুত্বপূর্ণ পরিপালন সংক্রান্ত বিবেচ্য বিষয়গুলো ব্যাখ্যা করে।

ধার করা মূলধনের উপর সুদ সম্পর্কে ধারা 36(1)(iii) কী বলে

আয়কর আইনের ধারা 36(1)(iii) ব্যবসায়িক বা পেশাগত উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত ধার করা মূলধনের উপর প্রদত্ত যোগ্য সুদের জন্য ছাড়ের অনুমতি দেয়।

ব্যবসা বা পেশার উদ্দেশ্যে গৃহীত মূলধনের উপর প্রদত্ত সুদের পরিমাণ।

সহজ কথায়, এই বিধানটি ব্যবসা প্রতিষ্ঠান এবং পেশাজীবীদেরকে তাদের ব্যবসা বা পেশা পরিচালনার জন্য ধার করা অর্থের উপর অর্জিত সুদের জন্য কর ছাড় দাবি করার অনুমতি দেয়, যা আয়কর আইনে নির্ধারিত শর্ত সাপেক্ষে প্রযোজ্য। একটি স্বর্ণ ঋণও এই বিধানের আওতায় আসতে পারে, যদি ধার করা অর্থ সুস্পষ্টভাবে যোগ্য ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত হয় এবং যথাযথ নথি সংরক্ষণ করা হয়।

এই ধরনের দাবি যাচাই করার সময় আয়কর বিভাগ সাধারণত তিনটি মূল বিষয় বিবেচনা করে থাকে:

• ঋণটি ব্যবসা বা পেশা পরিচালনার উদ্দেশ্যে হতে হবে।
• সুদ পরিশোধ করা উচিত অথবা থাকা উচিত। payপ্রযোজ্য হিসাবরক্ষণ পদ্ধতি অনুসারে সংশ্লিষ্ট পূর্ববর্তী বছরে সক্ষম।
• ঋণটি কোনো স্বীকৃত ঋণদাতা প্রতিষ্ঠানের কাছ থেকে যথাযথ নথিপত্র দ্বারা সমর্থিত হতে হবে।

এর মধ্যে পার্থক্য করাও সমান গুরুত্বপূর্ণ। স্বার্থ এবং শীর্ষ XNUMX গ্লোবাল HR এক্সিলেন্স অ্যাওয়ার্ডের  অধ্যক্ষশুধুমাত্র ঋণের উপর প্রদত্ত যোগ্য সুদই ধারা 36(1)(iii) এর অধীনে ছাড়ের জন্য যোগ্য হতে পারে।payমূলধন পরিশোধ শুধুমাত্র বকেয়া ঋণের দায় হ্রাস করে এবং তাই এটি কর্তনযোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয় হিসাবে গণ্য হয় না।

কিছু নির্দিষ্ট পরিস্থিতিতে যেখানে ধারা 36(1)(iii) বিশেষভাবে প্রযোজ্য নয়, সেখানে যোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয় পরিবর্তে ধারা 37(1) এর অধীনে পরীক্ষা করা যেতে পারে , সেই বিধানের অধীনে নির্ধারিত শর্ত সাপেক্ষে।

মূলধনী সম্পদ ক্রয়ের জন্য ব্যবহৃত ঋণের উপর সুদ

যেখানে যন্ত্রপাতি, সরঞ্জাম বা অন্য কোনো মূলধনী সম্পদ অধিগ্রহণের জন্য ধার করা তহবিল ব্যবহার করা হয়, সেখানে কর প্রযোজ্য হবে।payদের একটি গুরুত্বপূর্ণ পার্থক্য লক্ষ্য করা উচিত। ধারা 36(1)(iii) এর শর্তানুসারে, সম্পদটি প্রথমবার ব্যবহারের পূর্ববর্তী সময়ের সুদকে তাৎক্ষণিক রাজস্ব কর্তন হিসাবে দাবি করার পরিবর্তে সম্পদের খরচের অংশ হিসাবে মূলধনীকরণ করার প্রয়োজন হতে পারে। একবার সম্পদটি ব্যবহার শুরু হলে, এরপরে উদ্ভূত যোগ্য সুদ সাধারণত কর্তনের জন্য যোগ্য হতে পারে, যা আয়কর আইনের বিধান এবং মামলার তথ্যের উপর নির্ভরশীল।

কখন একটি স্বর্ণ ঋণ কর কর্তনযোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয় হিসাবে যোগ্যতা অর্জন করে

গোল্ড লোনের ব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে ছাড় মূলত নির্ভর করে ধার করা অর্থ কীভাবে ব্যবহার করা হচ্ছে তার উপর, সুরক্ষিত ঋণের ধরনের উপর নয়। যেখানে ঋণের অর্থ সম্পূর্ণরূপে ব্যবসায়িক বা পেশাগত উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত হয় এবং বিধিবদ্ধ শর্তাবলী পূরণ করা হয়, সেখানে প্রদত্ত সুদ একটি ছাড়যোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয় হিসেবে বিবেচিত হতে পারে।

যোগ্য ব্যবসায়িক ব্যবহারের উদাহরণগুলির মধ্যে রয়েছে:

• কার্যকরী মূলধনের প্রয়োজনীয়তাযেমন, দৈনন্দিন কার্যক্রমের জন্য প্রয়োজনীয় মজুদ পণ্য, মজুত পণ্য বা কাঁচামাল ক্রয় করা।
• ব্যবসায়িক পরিচালন ব্যয়অফিসের ভাড়া, কর্মচারীদের বেতন, সরবরাহকারী সহ payপেমেন্ট, ইউটিলিটি বিল, লজিস্টিক খরচ, বা অন্যান্য নিয়মিত ব্যবসায়িক খরচ।
• পেশাগত ব্যয় ডাক্তার, আইনজীবী, স্থপতি, পরামর্শদাতা, চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্ট, ডিজাইনার বা অন্যান্য পেশাজীবীরা তাদের পেশাগত কাজ পরিচালনার সময় এই খরচ বহন করেন।
• ব্যবসায়িক যন্ত্রপাতি বা সরঞ্জাম ক্রয়। যদিও আয়কর আইনের অধীনে সাধারণত অবচয়ের মাধ্যমে সম্পদের মূল খরচ আদায় করা হয়, ঋণের উপর যোগ্য সুদ ধারা 36(1)(iii) অনুসারে কর্তনের জন্য যোগ্য হতে পারে, যা প্রযোজ্য বিধান সাপেক্ষে, যার মধ্যে প্রাক-কার্যকরী সুদের ব্যবস্থা অন্তর্ভুক্ত।

মূলধনী ব্যয় এবং রাজস্ব ব্যয়ের মধ্যে এই পার্থক্যটি প্রায়শই ভুল বোঝা হয়। যন্ত্রপাতি ক্রয় একটি দীর্ঘমেয়াদী ব্যবসায়িক সম্পদ তৈরি করে এবং তাই সাধারণত এটিকে তাৎক্ষণিক ব্যবসায়িক ব্যয় হিসাবে দাবি করা যায় না। তবে, সম্পদটি ব্যবহার করা হয়েছে কিনা এবং আয়কর আইনের প্রযোজ্য বিধানগুলির উপর নির্ভর করে, ধার করা অর্থের উপর অর্জিত সুদ পৃথক কর ব্যবস্থা পেতে পারে।

কিছু ঋণগ্রহীতা একটিমাত্র স্বর্ণ ঋণ আংশিকভাবে ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে এবং আংশিকভাবে ব্যক্তিগত প্রয়োজনে ব্যবহার করতে পারেন। এক্ষেত্রে, সাধারণত শুধুমাত্র ব্যবসায়িক কাজে ব্যবহৃত অংশের আনুপাতিক সুদই কর কর্তনের জন্য যোগ্য বলে বিবেচিত হতে পারে। তহবিল ব্যবহারের সুস্পষ্ট রেকর্ড, চালান, অ্যাকাউন্টিং এন্ট্রি এবং ব্যাংক লেনদেন সংরক্ষণ করা হলে, কর নির্ধারণ প্রক্রিয়ার সময় ঋণের ব্যবসায়িক অংশটি প্রতিষ্ঠা করতে তা সহায়ক হতে পারে।

রাইট-অফ দাবির সমর্থনে আপনার প্রয়োজনীয় নথিপত্র

ব্যবসায়িক খরচ হিসাবে স্বর্ণ ঋণ মওকুফের সফল দাবি কেবল আইনি শর্ত পূরণের উপরই নির্ভর করে না, বরং পর্যাপ্ত দস্তাবেজি প্রমাণ সংরক্ষণের উপরও নির্ভর করে। যথাযথ নথি ঋণ গ্রহণ এবং যে ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে তহবিল ব্যবহার করা হয়েছিল, তা প্রতিষ্ঠা করতে সাহায্য করে।

সাধারণত নিম্নলিখিত নথিগুলি প্রয়োজন:

1. ঋণ অনুমোদন পত্র এবং পুনরায়payঋণদাতা কর্তৃক ইস্যুকৃত তফসিল, যেখানে অনুমোদিত অর্থের পরিমাণ দেখানো হয়েছে,payচুক্তির শর্তাবলী, মেয়াদ এবং প্রযোজ্য সুদ।
2. আগ্রহের শংসাপত্র সংশ্লিষ্ট আর্থিক বছরের জন্য ধার্যকৃত বা পরিশোধিত সুদের পরিমাণ উল্লেখ করে।
3. ব্যাংক বিবরনী ঋণের অর্থ প্রাপ্তি এবং পরবর্তীতে ব্যবসা-সম্পর্কিত কাজে তহবিলের ব্যবহার প্রদর্শন payments।
4. চালান, সরবরাহকারীর বিল, ক্রয় আদেশ, রসিদ, বা খরচের ভাউচার ধার করা তহবিল যে যোগ্য ব্যবসায়িক ব্যয়ের জন্য ব্যবহৃত হয়েছে, তা প্রদর্শন করা।
5. হিসাবের বইযার মধ্যে যথাযথ হিসাব খাতের অধীনে লাভ-ক্ষতি হিসাবে ধার্যকৃত সুদ প্রতিফলিত খতিয়ান দাখিলা অন্তর্ভুক্ত।
6. প্রযোজ্য আয়কর রিটার্ন (ITR) প্রযোজ্য দাখিল বিধি অনুসারে পূরণকৃত ব্যবসায়িক বা পেশাগত আয়ের প্রাসঙ্গিক তফসিলসমূহ সহ।

কর ছাড়ের দাবি প্রত্যাখ্যানের অন্যতম প্রধান কারণ হলো ধার করা অর্থ এবং ব্যবসায়িক ব্যয়ের মধ্যে একটি সুস্পষ্ট সংযোগ প্রমাণ করতে না পারা। একই ব্যাংক অ্যাকাউন্টে ব্যবসায়িক ও ব্যক্তিগত লেনদেন মিশ্রিত থাকলে এই সংযোগ স্থাপন করা কঠিন হয়ে পড়ে। তাই, ব্যবসায়িক লেনদেনের জন্য পৃথক ব্যাংকিং রেকর্ড রাখলে তা কর নির্ধারণ বা তদন্তের সময় দাবিটিকে সমর্থন করতে সহায়ক হতে পারে।

সমাধানকৃত উদাহরণ: কর মওকুফের ফলে কত কর সাশ্রয় হয়?

একটি থেকে কর সুবিধা ব্যবসায়িক ব্যয় হিসাবে স্বর্ণ ঋণ অবলোপন প্রদত্ত যোগ্য সুদের পরিমাণের উপর কর নির্ভর করে।payব্যক্তির করযোগ্য আয় এবং আয়কর আইনের প্রযোজ্য বিধানাবলী। নিম্নলিখিত উদাহরণটি কেবল দৃষ্টান্তমূলক এবং বাস্তবে এই কর্তনটি কীভাবে কাজ করতে পারে তা ব্যাখ্যা করার উদ্দেশ্যে দেওয়া হয়েছে।

ধরা যাক, একজন স্ব-নিযুক্ত ব্যবসায়ী ১০% বার্ষিক সুদের হারে ৫,০০,০০০ ভারতীয় রুপির একটি কার্যকরী মূলধনের স্বর্ণ ঋণ গ্রহণ করেন । ঋণের সম্পূর্ণ অর্থ ব্যবসার জন্য বাণিজ্যিক মজুদ পণ্য ক্রয় করতে ব্যবহৃত হয়।

এই উদাহরণে, ছাড় দাবি করার আগে ব্যবসায়ীর করযোগ্য ব্যবসায়িক আয় হল 8,00,000 টাকা । যদি সুদ ধারা 36(1)(iii) এর অধীনে শর্তগুলি পূরণ করে, তাহলে ব্যবসায়িক আয় গণনা করার সময় 50,000 টাকার যোগ্য সুদ ব্যয় বাদ দেওয়া যেতে পারে। 20% ট্যাক্স স্ল্যাবে , এই ছাড়ের ফলে 10,000 টাকার (50,000 টাকা × 20%) একটি দৃষ্টান্তমূলক কর সাশ্রয় হয়।

যদি একই করpayএর মধ্যে পড়ে ২০% কর স্তরএকই যোগ্য সুদের উপর কর সাশ্রয় বৃদ্ধি পায় INR 15,000যেখানে প্রযোজ্য, সেখানে সারচার্জ এবং স্বাস্থ্য ও শিক্ষা সেস বিবেচনা করার আগে।

প্রকৃত কর সুবিধা বিভিন্ন বিষয়ের উপর নির্ভর করে, যার মধ্যে কর অন্তর্ভুক্ত।payব্যবসায়ীর আয়, হিসাবরক্ষণ পদ্ধতি, কর ব্যবস্থা, আয়কর আইনের অধীনে যোগ্যতা এবং ধার করা তহবিলের প্রকৃত ব্যবহার।

এটি শুধুমাত্র একটি দৃষ্টান্তমূলক উদাহরণ। কর সংক্রান্ত ব্যবস্থা প্রতিটি মামলার ঘটনা এবং ১৯৬১ সালের আয়কর আইনের প্রযোজ্য বিধানাবলীর উপর নির্ভর করে।

পুরাতন কর ব্যবস্থা বনাম নতুন কর ব্যবস্থা: কোনটিতে কর ছাড়ের সুবিধা পাওয়া যায়?

ব্যবসায়িক সুদ ব্যয়ের ক্ষেত্রে কর্তনের প্রাপ্যতা কর কর্তৃপক্ষের নির্বাচিত কর ব্যবস্থার উপর নির্ভর করে।payএবং আয়কর আইনের প্রযোজ্য বিধানাবলী।

যেসব ব্যবসায়ীর উল্লেখযোগ্য পরিমাণ করযোগ্য সুদ ব্যয় রয়েছে, তাদের রিটার্ন দাখিল করার আগে উভয় কর ব্যবস্থার অধীনে নিজেদের করের দায় তুলনা করে দেখা উচিত। কোনটি বেশি উপযুক্ত বিকল্প, তা করের ধরনের উপর নির্ভর করে।payব্যবসায়ীর সামগ্রিক আয়, কর্তনসমূহ, ব্যবসায়িক কাঠামো এবং প্রাসঙ্গিক মূল্যায়ন বছরের জন্য প্রযোজ্য বিধানাবলী। পেশাদার কর পরামর্শ সবচেয়ে উপযুক্ত পন্থা নির্ধারণে সহায়তা করতে পারে।

কর বিভাগ যে সাধারণ কারণগুলোর জন্য দাবিটি নাকচ করে দেয়

এমনকি যেখানে একটি স্বর্ণ ঋণ ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে প্রাপ্ত হলেও, আইনগত শর্তাবলী পূরণ না হলে বা করের ক্ষেত্রে সুদ কর্তন নামঞ্জুর হতে পারে।payতিনি দাবিটি পর্যাপ্তভাবে সমর্থন করতে পারেন না।

সাধারণ পরিস্থিতিগুলির মধ্যে রয়েছে:

১. ব্যবসায়িক ও ব্যক্তিগত লেনদেন মিশ্রিত করা

যেখানে ঋণের অর্থ ব্যক্তিগত খরচের জন্য ব্যাপকভাবে ব্যবহৃত কোনো অ্যাকাউন্টে জমা করা হয়, সেখানে ঋণ গ্রহণের ব্যবসায়িক উদ্দেশ্য প্রতিষ্ঠা করা আরও কঠিন হয়ে পড়ে। পৃথক ব্যবসায়িক ব্যাংকিং রেকর্ড বজায় রাখলে উৎস শনাক্তকরণ সহজ হতে পারে।

২. মূলধনী সম্পদের ভুল হিসাবরক্ষণ

যদি ধার করা তহবিল যন্ত্রপাতি বা অন্য কোনো মূলধনী সম্পদ অধিগ্রহণের জন্য ব্যবহার করা হয়, তাহলে কর প্রযোজ্য হবে।payমালিকদের নিশ্চিত করা উচিত যে সম্পদটি আয়কর আইন অনুসারে যথাযথভাবে মূলধনীকৃত এবং অবচয়িত হয়েছে। সম্পদটি প্রথমবার ব্যবহার করার আগে অর্জিত সুদের জন্য ধারা 36(1)(iii)-এর শর্তানুসারে পৃথক কর ব্যবস্থার প্রয়োজন হতে পারে।

৩. অনুমানমূলক কর ব্যবস্থার অধীনে দাখিল

করpayযারা অনুমানমূলক কর ব্যবস্থা বেছে নেন ধারা 44AD or ধারা ৪৪এডিএ সাধারণত নির্ধারিত অনুমানমূলক পদ্ধতি ব্যবহার করে করযোগ্য আয় গণনা করা হয়। যেহেতু এই স্কিমগুলি মুনাফা গণনার সরলীকৃত ব্যবস্থা করে, তাই নিয়মিত বিধানের মতো করে যোগ্য সুদ ব্যয়ের জন্য পৃথক ছাড় সাধারণত দাবি করা হয় না।

৪. দস্তাবেজি প্রমাণের অপ্রতুলতা

ব্যাংক স্টেটমেন্ট, সুদের সার্টিফিকেট, ইনভয়েস, অ্যাকাউন্টিং রেকর্ড বা পুনঃ-এর মতো সহায়ক নথিপত্রের অনুপস্থিতিpayতফসিল কর প্রতিরোধ করতে পারেpayধার করা তহবিল এবং ব্যবসায়িক ব্যয়ের মধ্যে একটি স্পষ্ট সংযোগ স্থাপন করা থেকে।

যেখানে ঋণের পরিমাণ উল্লেখযোগ্য অথবা তহবিলের ব্যবহার ব্যক্তিগত ও ব্যবসায়িক উভয় উদ্দেশ্যেই করা হয়, সেখানে আয়কর রিটার্ন দাখিল করার আগে একজন যোগ্য চার্টার্ড অ্যাকাউন্ট্যান্টের পরামর্শ গ্রহণ করলে তা সঠিক কর প্রতিবেদন এবং যথাযথ নথিপত্র নিশ্চিত করতে সহায়ক হতে পারে।

উপসংহার

A ব্যবসায়িক ব্যয় হিসাবে স্বর্ণ ঋণ অবলোপন যেখানে ধার করা তহবিল ব্যবসায়িক বা পেশাগত উদ্দেশ্যে ব্যবহার করা হয় এবং আয়কর আইনের শর্তাবলী পূরণ করা হয়, সেখানে বৈধ কর ছাড় প্রদান করা যেতে পারে। শুধুমাত্র যোগ্য সুদের অংশ, মূলধন নয়।payপরিশোধ, কর্তনের জন্য যোগ্য হতে পারে।

এই নির্দেশিকায় ধারা 36(1)(iii) এর পরিধি , যোগ্য ব্যবসায়িক ব্যবহার, ডকুমেন্টেশনের প্রয়োজনীয়তা, মূলধনী সম্পদের জন্য ব্যবহৃত ঋণের ব্যবহার, একটি দৃষ্টান্তমূলক কর-সঞ্চয় গণনা, কর ব্যবস্থার মধ্যে পার্থক্য এবং সাধারণ পরিস্থিতি যেখানে কর্তন নামঞ্জুর হতে পারে তা ব্যাখ্যা করা হয়েছে।

যেহেতু কর ছাড়ের প্রাপ্যতা প্রতিটি মামলার পরিস্থিতি এবং প্রযোজ্য আইনের উপর নির্ভর করে, তাই যথাযথ নথিপত্র সংরক্ষণ করা এবং দাখিল করার আগে পেশাদার কর পরামর্শ গ্রহণ করা সঠিক কর পরিপালনে সহায়তা করতে পারে।

দাবিত্যাগ : এই ব্লগের তথ্য শুধুমাত্র সাধারণ উদ্দেশ্যে প্রদান করা হয়েছে এবং কোনো বিজ্ঞপ্তি ছাড়াই পরিবর্তিত হতে পারে। এটি কোনো আইনি, কর বা আর্থিক পরামর্শ নয়। পাঠকদের পেশাদার পরামর্শ গ্রহণ করা উচিত এবং নিজ বিবেচনার ভিত্তিতে সিদ্ধান্ত নেওয়া উচিত। এই বিষয়বস্তুর উপর নির্ভর করার জন্য IIFL Finance দায়ী নয়। আরও পড়ুন