জিএসটি-তে সরবরাহের স্থান কী?

2017 ভারতীয় কর ব্যবস্থায় পণ্য ও পরিষেবা কর নিয়ে এসেছে। GST হল একটি গন্তব্য-ভিত্তিক কর, যার অর্থ এটি অবশ্যই সেই রাজ্যে দিতে হবে যেখানে পণ্য এবং পরিষেবাগুলি শেষ পর্যন্ত ব্যবহার করা হয়। এটি নির্ধারণ করার জন্য, সরবরাহের স্থান (POS) চিহ্নিত করা অপরিহার্য, কারণ এটি প্রযোজ্য করের হারকে প্রভাবিত করবে। ঠিক কিভাবে? এই নিবন্ধে বিস্তারিত আলোচনা করা যাক.

জিএসটি-তে সরবরাহের স্থান কী?

জিএসটি আইন অনুসারে, সরবরাহের স্থান হল পণ্য বা পরিষেবা প্রাপকের স্থান। সাধারণত, এটি প্রাপকের নিবন্ধিত ঠিকানা। তবুও, নির্দিষ্ট ধরণের লেনদেনের সরবরাহের স্থান এবং প্রযোজ্য করের হার নির্ধারণের জন্য আলাদা নিয়ম রয়েছে। 

কেন আমরা সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করব?

জিএসটি আইজিএসটি (ইন্টিগ্রেটেড জিএসটি), সিজিএসটি (সেন্ট্রাল জিএসটি), এসজিএসটি (স্টেট জিএসটি), এবং ইউটিজিএসটি (কেন্দ্রশাসিত জিএসটি) আকারে ধার্য করা হয়। আপনার যে ধরনের জিএসটি লাগবে pay আপনার সরবরাহের প্রকৃতির উপর নির্ভর করে, এটি কিনা আন্তঃরাজ্য এবং আন্তঃরাজ্য জিএসটি. উত্তরটি লেনদেনের গন্তব্যে রয়েছে। আরও, সরবরাহের প্রকৃতি সনাক্ত করার মূল কারণগুলি হল সরবরাহের স্থান এবং সরবরাহকারী কোথায় অবস্থিত। সরবরাহ স্থানীয় বা আন্তর্জাতিক হতে পারে। স্থানীয় সরবরাহ রাজ্যের মধ্যে বা বাইরে হতে পারে এবং এটি পণ্য এবং পরিষেবা উভয় ক্ষেত্রেই প্রযোজ্য। প্রক্রিয়াটি গুরুত্বপূর্ণ কারণ এটি তখন প্রযোজ্য করের হার ঠিক করতে সহায়তা করে। 

IGST আইনের পঞ্চম অধ্যায়:

সরবরাহের স্থান নির্ধারণের আইনি কাঠামোটি IGST আইনের 10 থেকে 14 ধারার পঞ্চম অধ্যায়ে কভার করা হয়েছে, প্রতিটি প্রক্রিয়ার একটি দিক নিয়ে কাজ করে। বিভাগগুলো হলো-

• ধারা 10: আমদানি বা রপ্তানিকৃত পণ্য বাদ দিয়ে ভারতের মধ্যে পণ্য সরবরাহের স্থানকে কভার করে।
• ধারা 11: আমদানি বা রপ্তানিকৃত পণ্য সরবরাহের স্থান নিয়ে কাজ করে।
• ধারা 12: যখন সরবরাহকারী এবং প্রাপক উভয়ই ভারতে থাকে তখন পরিষেবাগুলির সরবরাহের স্থান নির্দিষ্ট করে।
• ধারা 13: পরিষেবার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য যেখানে সরবরাহকারী বা প্রাপক ভারতের বাইরে।
• ধারা 14: যারা অনলাইন তথ্য সরবরাহ করে এবং ডেটাবেস বা পুনরুদ্ধার পরিষেবাগুলিতে অ্যাক্সেস সরবরাহ করে তাদের দ্বারা প্রদত্ত করের জন্য একটি বিশেষ নিয়ম বলে।

GST-এর অধীনে সরবরাহের নিয়মের স্থান:

একটি সরবরাহ কোথায় সঞ্চালিত হয় তা বোঝা প্রযোজ্য করের ধরন নির্ধারণ করে। IGST আন্তঃরাজ্য সরবরাহের জন্য ব্যবহৃত হয়, যখন CGST এবং SGST আন্তঃরাজ্য সরবরাহের জন্য প্রযোজ্য হয়। পার্থক্যটি সরবরাহকারীর অবস্থান এবং সরবরাহের স্থানের উপর নির্ভর করে। যদি সরবরাহকারীর অবস্থান এবং সরবরাহের স্থানটি বিভিন্ন রাজ্যে থাকে, তবে এটিকে আন্তঃরাজ্য বলে গণ্য করা হয়, যা IGST ট্রিগার করে। বিপরীতভাবে, যদি উভয়ই একই অবস্থায় থাকে, তবে এটি আন্তঃরাজ্য, যার ফলে CGST এবং SGST/UTGST হয়। 

আসুন সরবরাহের প্রকৃতি সংজ্ঞায়িত করার জন্য বিভিন্ন পরিস্থিতিতে পরীক্ষা করা যাক। তাহলে ধরুন মালামাল A থেকে B স্থানে যাচ্ছে। 

1. কেরালা থেকে বিহার: বিভিন্ন রাজ্য। এটি আন্তঃরাজ্য (IGST)
2. পুদুচেরি থেকে পুদুচেরি: একই রাজ্য। এটি আন্তঃরাজ্য (সিজিএসটি এবং পুদুচেরি জিএসটি)
3. চণ্ডীগড় থেকে চণ্ডীগড়: একই কেন্দ্রশাসিত অঞ্চল। এটি আন্তঃরাজ্য (CGST + UTGST)
4. চণ্ডীগড় থেকে পাঞ্জাব: বিভিন্ন রাজ্য। এটি আন্তঃরাজ্য (IGST)
5. চণ্ডীগড় থেকে দমন ও দিউ: বিভিন্ন রাজ্য। এটি আন্তঃরাজ্য (IGST)
6. গোয়া থেকে গোয়া: একই রাজ্য। এটি আন্তঃরাজ্য (CGST + গোয়া GST)
7. কর্ণাটক (SEZ) থেকে কর্ণাটক (non-SEZ): বিশেষ ক্ষেত্রে। এটি আন্তঃরাজ্য

জিএসটি-এর অধীনে পণ্য সরবরাহের স্থান আমরা কীভাবে নির্ধারণ করব?

পণ্য সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করার সময়, তিনটি পরিস্থিতি বিবেচনা করুন:

পণ্য চলাচল:

যখন পণ্যগুলি চলমান থাকে, সরবরাহের স্থানটি যেখানে পণ্যগুলি সরবরাহের জন্য শেষ হয়।

পণ্যের চলাচল নেই:

যখন পণ্যগুলি স্থাবর হয়, সরবরাহের স্থানটি যেখানে পণ্য সরবরাহ করার সময় থাকে। তাই- 

• যদি পণ্য একত্রিত বা ইনস্টল করা হয়, সরবরাহের জায়গাটি যেখানে সমাবেশ বা ইনস্টলেশন ঘটে।
• যদি পণ্য পরিবহনের একটি মোডে সরবরাহ করা হয়, সরবরাহের স্থানটি যেখানে পণ্যগুলি বোর্ডে নেওয়া হয়।

ত্রিলোক এজেন্সি (দিল্লি) নাথান (বেঙ্গালুরু) এর কাছে 500 ইউনিট পণ্য বিক্রি করে। পণ্য বেঙ্গালুরুতে বিতরণ করা হয়। সুতরাং এখানে, সরবরাহের স্থান বেঙ্গালুরু হয়ে যায় এবং এখানে সরবরাহের প্রকৃতি আন্তঃরাজ্য সরবরাহ।

বিল-টু-শিপ-টু লেনদেন:

ধারা 10(1)(b) এমন ক্ষেত্রে কভার করে যেখানে তৃতীয় ব্যক্তির নির্দেশে প্রাপকের কাছে পণ্য সরবরাহ করা হয়। এই তৃতীয় ব্যক্তিটি পণ্য গ্রহণ করেছে বলে মনে করা হয় এবং তাদের ব্যবসার প্রধান স্থান সরবরাহের স্থান। এই ধরনের লেনদেনে তিনটি পক্ষ জড়িত - সরবরাহকারী, প্রাপক এবং তৃতীয় পক্ষ যারা পণ্য সরবরাহের নির্দেশ দেয়।

সরবরাহকারী তৃতীয় পক্ষের নির্দেশের ভিত্তিতে প্রাপকের কাছে পণ্য সরবরাহ করে। মনে করা হয় যে তৃতীয় পক্ষ পণ্য গ্রহণ করেছে, তাদের ব্যবসার প্রধান স্থানকে সরবরাহের স্থান বানিয়েছে। সুতরাং, প্রযুক্তিগতভাবে, দুটি সরবরাহ রয়েছে: সরবরাহকারী থেকে তৃতীয় ব্যক্তির কাছে এবং তৃতীয় ব্যক্তির থেকে প্রাপকের কাছে। যাইহোক, শুধুমাত্র প্রথম সরবরাহ বিবেচনা করা হয়, এবং সরবরাহের স্থানটি তৃতীয় ব্যক্তির ব্যবসার প্রধান স্থান।

উদাহরণস্বরূপ, আপনি যদি একটি উপহার কিনেন এবং অ্যামাজনের মাধ্যমে আপনার বন্ধুকে পাঠান, সরবরাহের স্থানটি আপনার ঠিকানা, আপনার বন্ধুর ঠিকানা নয়।

আপনি যদি পণ্য সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করতে না পারেন তবে এটি নির্ধারিত নিয়ম দ্বারা নির্ধারিত হবে। কিন্তু, যখন স্বাভাবিক বিধান প্রযোজ্য হয় না, কেন্দ্র সরকার, উপর ভিত্তি করে জিএসটি কাউন্সিল সুপারিশ, নিয়ম নির্ধারণ করা হবে. যাইহোক, এই অবশিষ্ট নিয়মগুলি ব্যবহার করার আগে, আপনাকে অবশ্যই নিশ্চিত করতে হবে যে কোনো পূর্ববর্তী বিভাগগুলি সরবরাহকে কভার করে না।

আমরা কীভাবে পরিষেবাগুলির জন্য জিএসটি-তে সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করব?

জিএসটি হল একটি গন্তব্য-ভিত্তিক ভোগ কর, যার অর্থ ট্যাক্সটি সেই রাজ্যে যায় যেখানে পরিষেবাটি ব্যবহার করা হয়। পণ্যগুলি বাস্তব, এবং তাদের চলাচল সাধারণত সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করে। পরিষেবাগুলি অস্পষ্ট এবং একটি নির্দিষ্ট বিতরণ পদ্ধতির অভাব রয়েছে৷ কিছু ক্ষেত্রে, সরবরাহকারী বা প্রাপকের অবস্থান নির্দিষ্ট বা স্পষ্ট নয়। সুতরাং, পরিষেবা সরবরাহের স্থানের নিয়মগুলি পণ্যগুলির থেকে আলাদা। সম্ভাব্য বিভিন্ন ক্ষেত্রে হল-

যখন একজন নিবন্ধিত ব্যক্তিকে একটি পরিষেবা সরবরাহ করা হয়:

যদি কোনও পরিষেবা কোনও নিবন্ধিত ব্যক্তিকে (নিয়মিত/কম্পোজিশন ডিলার) সরবরাহ করা হয় তবে সরবরাহের স্থানটি প্রাপকের নিবন্ধিত ব্যবসার অবস্থান।

1. যখন একই রাজ্যের মধ্যে বসবাসকারী একজন নিবন্ধিত ব্যক্তিকে পরিষেবাগুলি দেওয়া হয়, তখন প্রযোজ্য কর সিজিএসটি এবং এসজিএসটি. এবং যখন বিভিন্ন রাজ্য জড়িত থাকে, তখন প্রযোজ্য কর হল IGST।
2. যখন একটি অনিবন্ধিত ব্যক্তিকে একটি পরিষেবা সরবরাহ করা হয়:

দুটি পরিস্থিতিতে আছে:

• সরবরাহকারীর রেকর্ডে উপলব্ধ ঠিকানা: সরবরাহকারীর রেকর্ড অনুযায়ী সরবরাহের স্থান হল প্রাপকের অবস্থান।
• সরবরাহকারীর রেকর্ডে কোন ঠিকানা উল্লেখ নেই: সরবরাহের স্থানটি সরবরাহকারীর অবস্থান।

স্থাবর সম্পত্তির সাথে সম্পর্কিত পরিষেবাগুলির সরবরাহের স্থান

স্থাবর সম্পত্তি সম্পর্কিত পরিষেবাগুলির ক্ষেত্রে, নির্দিষ্ট নিয়মগুলি সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করে। এই নিয়মগুলি সাধারণকে ওভাররাইড করে। এই পরিষেবাগুলির সরবরাহের স্থান হল যেখানে স্থাবর সম্পত্তি আছে বা থাকবে। বিবেচনা করার জন্য চারটি পরিস্থিতি রয়েছে:

• স্থাবর সম্পত্তির সাথে সরাসরি সম্পর্কিত পরিষেবা, যেমন স্থপতি, অভ্যন্তরীণ সাজসজ্জাকারী, সার্ভেয়ার এবং প্রকৌশলী দ্বারা প্রদত্ত।
• হোটেল, হোটেল, গেস্ট হাউস, হোমস্টে, ক্লাব, ক্যাম্পসাইট বা হাউসবোটের মতো স্থাবর সম্পত্তিতে থাকার পরিষেবা।
• অফিসিয়াল, সামাজিক, সাংস্কৃতিক, ধর্মীয় বা ব্যবসায়িক ইভেন্ট সহ একটি স্থাবর সম্পত্তিতে ফাংশন আয়োজনের জন্য থাকার ব্যবস্থা।
• উপরে উল্লিখিতগুলির পরিপূরক যে কোনও পরিষেবা।

নির্দিষ্ট পরিষেবার জন্য সরবরাহের স্থান:

প্রদত্ত পরিষেবার প্রাপক এবং অবস্থানের উপর নির্ভর করে বিভিন্ন পরিষেবার জন্য GST কোথায় প্রয়োগ করা হয় তার একটি ব্রেকডাউন এখানে রয়েছে:

• রেস্তোরাঁ এবং ক্যাটারিং পরিষেবা: সরবরাহের জায়গা হল যেখানে পরিষেবা দেওয়া হয়৷
• ব্যক্তিগত গ্রুমিং, ফিটনেস, সৌন্দর্য চিকিত্সা, এবং স্বাস্থ্য পরিষেবা (কসমেটিক সার্জারি সহ): সরবরাহের জায়গা যেখানে পরিষেবাটি দেওয়া হয়৷
• প্রশিক্ষণ এবং কর্মক্ষমতা মূল্যায়ন: নিবন্ধিত প্রাপকদের জন্য, সরবরাহের স্থান হল প্রাপকের অবস্থান। অনিবন্ধিত প্রাপকদের জন্য, সরবরাহের স্থান হল সেই অবস্থান যেখানে পরিষেবাটি প্রদান করা হয়।
• সাংস্কৃতিক/শৈল্পিক/খেলাধুলা/বৈজ্ঞানিক/শিক্ষামূলক/বিনোদন ইভেন্ট বা বিনোদন পার্ক: সরবরাহের স্থান হল সেই স্থান যেখানে অনুষ্ঠান অনুষ্ঠিত হয়।
• সাংস্কৃতিক/শৈল্পিক/খেলাধুলা/বৈজ্ঞানিক/শিক্ষামূলক/বিনোদন অনুষ্ঠানের আয়োজন: নিবন্ধিত প্রাপকদের জন্য, সরবরাহের স্থান হল প্রাপকের অবস্থান। অনিবন্ধিত প্রাপকদের জন্য, সরবরাহের স্থান হল সেই অবস্থান যেখানে অনুষ্ঠানটি অনুষ্ঠিত হয়।
• টেলিযোগাযোগ সেবা:

লিজড সার্কিট, ফিক্সড টেলিকমিউনিকেশন লাইন, ইন্টারনেট, বা ক্যাবল/ডিশ অ্যান্টেনা জড়িত পরিষেবাগুলির সরবরাহের স্থান হল সেই অবস্থান যেখানে সংযোগ ইনস্টল করা হয়েছে।

• মোবাইল পরিষেবা:
  • পোস্ট-পেইড: GST সরবরাহের স্থান সরবরাহকারীর রেকর্ডে প্রাপকের বিলিং ঠিকানার উপর ভিত্তি করে।
  • প্রিপেইড:
    • যখন একজন খুচরা বিক্রেতা বিক্রি করেন: সরবরাহকারীর রেকর্ডে খুচরা বিক্রেতার ঠিকানা সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করে।
    • যখন ইলেকট্রনিকভাবে রিচার্জ করা হয়: সরবরাহকারীর রেকর্ডে প্রাপকের অবস্থান সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করে।
• অর্থনৈতিক সেবা সমূহ
  • বীমা:
    • নিবন্ধিত প্রাপক: প্রাপকের অবস্থান GST-এর জন্য প্রযোজ্য।
    • অনিবন্ধিত প্রাপক: সরবরাহকারীর রেকর্ডে অবস্থান সরবরাহের স্থান নির্ধারণ করে।
  • ব্যাংকিং এবং অন্যান্য:

সাধারণ নিয়ম হল সরবরাহকারীর রেকর্ডে প্রাপকের অবস্থানটি দেখা। প্রাপকের অবস্থান অনুপলব্ধ হলে, সরবরাহকারীর অবস্থান GST উদ্দেশ্যে প্রযোজ্য।

• পরিবহন সেবা
  • পণ্য পরিবহন:
    • নিবন্ধিত প্রাপক: প্রাপকের অবস্থান প্রযোজ্য জিএসটি নির্ধারণ করে।
    • অনিবন্ধিত প্রাপক: যে স্থানে পণ্য পরিবহনের জন্য হস্তান্তর করা হয় সেটি প্রযোজ্য।
  • যাত্রী পরিবহন:
    • নিবন্ধিত প্রাপক: প্রাপকের অবস্থান প্রযোজ্য জিএসটি নির্ধারণ করে।
    • অনিবন্ধিত প্রাপক: যাত্রী পরিবহনে বোর্ডের স্থান প্রযোজ্য।
  • অনবোর্ড পরিবহন: প্রথম নির্ধারিত প্রস্থান পয়েন্টের অবস্থান প্রাসঙ্গিক GST নির্ধারণ করে।

রপ্তানি ও আমদানিতে সরবরাহের স্থানের জন্য নিয়ম কি ভিন্ন?

আমদানি ও রপ্তানিকৃত পণ্য সরবরাহের স্থান নির্ধারণের জন্য এখানে একটি ব্রেকডাউন রয়েছে:

• আমদানি: যখন পণ্যগুলি ভারতে আনা হয়, সরবরাহের স্থানটি ভারতের মধ্যে আমদানিকারকের অবস্থান হিসাবে বিবেচিত হয়। মানে আমদানিকারক এর জন্য দায়ী payআমদানিকৃত পণ্যের উপর ইন্টিগ্রেটেড গুডস অ্যান্ড সার্ভিস ট্যাক্স (আইজিএসটি)।
• রপ্তানি: বিপরীতভাবে, যখন ভারত থেকে পণ্য রপ্তানি করা হয়, সরবরাহের স্থানটিকে ভারতের বাইরের অবস্থান হিসাবে বিবেচনা করা হয় যেখানে পণ্যগুলি চলে যায়। যেহেতু পণ্যগুলি দেশ ছেড়ে যাচ্ছে, কোনও জিএসটি ধার্য করা হচ্ছে না। উপরন্তু, রপ্তানিকারকরা উৎপাদনের সময় প্রদত্ত যেকোন জিএসটি ফেরতের জন্য যোগ্য হতে পারে।

আপনি যদি বৈদেশিক মুদ্রায় একটি চালান উত্থাপন করেন, আপনি সেই মুদ্রায় জিএসটিও চার্জ করতে পারেন। উদাহরণস্বরূপ, আপনি যদি ইউএস ডলারে (USD) চালান করেন তবে আপনি USD-এ GST চার্জ করতে পারেন। যাইহোক, আপনাকে অবশ্যই USD থেকে INR-এ রূপান্তর হার অন্তর্ভুক্ত করতে হবে এবং ইনভয়েসে INR-এ মানগুলি দেখাতে হবে। 

উপসংহার

সরবরাহের স্থান জিএসটি কর ব্যবস্থার একটি গুরুত্বপূর্ণ দিক। এটি সঠিক ট্যাক্সেশন নিশ্চিত করে এবং আপনাকে জরিমানা বা আইনি চ্যালেঞ্জ এড়াতে সাহায্য করে। এই নিয়মগুলি জানা একটি শক্তিশালী হাতিয়ার। এটি ব্যবসাগুলিকে অনুগত থাকতে, ত্রুটি কমাতে এবং কর্মক্ষমতা উন্নত করতে দেয়৷ অভ্যন্তরীণ এবং আন্তর্জাতিক লেনদেনের জন্য, সরবরাহের সঠিক স্থান নির্ধারণ ঝুঁকি হ্রাস করে, দ্রুত কর নিশ্চিত করে payমন্তব্য, এবং সম্ভাব্য সমস্যা এড়াতে সাহায্য করে। 

বিবরণ

উঃ। একটি লেনদেনে, দুটি ধরণের সরবরাহ রয়েছে: অভ্যন্তরীণ এবং আন্তঃসীমান্ত। সরবরাহকারী এবং প্রাপক উভয়ই ভারতের মধ্যে থাকলে দেশীয় লেনদেন হয়। এটা সব স্থানীয়. অন্যদিকে, আন্তঃসীমান্ত লেনদেনে হয় সরবরাহকারী বা প্রাপক ভারতের বাইরে থাকে। এগুলি আমদানি হতে পারে, যেখানে পণ্য বা পরিষেবাগুলি ভারতে আসে, বা রপ্তানি, যেখানে সেগুলি ভারতের বাইরে যায়।

উঃ। পরিষেবাটি আপনার অ্যাকাউন্টের সাথে সংযুক্ত না থাকলে, সরবরাহের স্থান হল কুল্লু, যেখানে পরিষেবাটি দেওয়া হয়৷ কিন্তু যদি পরিষেবাটি আপনার অ্যাকাউন্টের সাথে লিঙ্ক করা থাকে, তবে সরবরাহের স্থানটি মুম্বাই কারণ এটি আপনার অবস্থান, ব্যাঙ্কের রেকর্ড অনুসারে।

উঃ। GST-এর অধীনে, আপনার নিজের ব্যবসায়িক অবস্থানের মধ্যে স্টক স্থানান্তর করা একটি সরবরাহ হিসাবে বিবেচিত হয়, যদিও এটি বিক্রয় নয়। আন্তঃরাজ্য স্টক ট্রান্সফারে জিএসটি লাগে না। যাইহোক, বিভিন্ন রাজ্যে কোম্পানির অবস্থানের মধ্যে স্টক স্থানান্তর করলে GST লাগবে।

উঃ। জিএসটি লেনদেনের জন্য সরবরাহের স্থান প্রাপকের অবস্থান দ্বারা নির্ধারিত হয় যেখানে তারা পণ্য বা পরিষেবাগুলি গ্রহণ করে।