ধারা 16(2)(aa) অনুযায়ী GST-এ ITC-এর সুবিধা নিন

2017 সালে সূচনা হওয়ার পর থেকে, জিএসটি করের জন্য একটি জটিল রাস্তাpayers, বিশেষ করে নতুন ব্যবসার জন্য যারা এর প্রবিধান এবং সম্মতি বোঝার চেষ্টা করছে। GST-এর জটিলতাগুলি আয়ত্ত করার যাত্রা প্রায়শই নতুন আপডেটগুলির দ্বারা বিরামচিহ্নিত হয় যা বিভ্রান্তিকর হতে পারে। যাইহোক, এই পরিবর্তনগুলি সিস্টেমকে উন্নত করার জন্য ডিজাইন করা হয়েছে। 2022 সালে, জিএসটি আইনে উল্লেখযোগ্য সংশোধনী আনা হয়েছিল, যার মধ্যে রয়েছে ধারা 16(2) এর একটি নতুন ধারা। কেন্দ্রীয় পণ্য ও পরিষেবা কর (CGST) আইন এবং ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট (ITC) বিধানের উপর বিধিনিষেধ আরোপ। ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট-এর জন্য তাদের প্রভাবের উপর আলোকপাত করে এই নিবন্ধটি এই সংশোধনীগুলি নিয়ে আলোচনা করে৷

একটি ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট কি?

আইটিসি হল কর যা একজন ক্রেতা ব্যবসায় pays করা ক্রয় উপর. এই পরিমাণটি পরে ব্যবসার কর দায় কমাতে ব্যবহার করা হয় যখন এটি বিক্রয় করে। এর অর্থ হল ব্যবসাগুলি কেনাকাটায় প্রদত্ত GST-এর জন্য ক্রেডিট (ITC) দাবি করে তাদের সামগ্রিক কর দায় কমাতে পারে৷

এখানে একটি উদাহরণ:

Mr.A 18,000% GST সহ 18 টাকার পণ্য কিনেছেন, যা 3240 টাকা। তিনি Rs.22,000-এর 18% GST সহ Rs.3960 মূল্যের জিনিসপত্র বিক্রি করেছিলেন। এখন নেট জি.এস.টি payসক্ষম হবে-

বহির্মুখী জিএসটি payসক্ষম = Rs.3960

কেনাকাটায় কম জিএসটি দেওয়া = (3240 টাকা)

নেট জিএসটি payনগদে সক্ষম = Rs.720

এখানে, Rs.3240 ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট ক্রয়ের উপর প্রদত্ত কর হ্রাস করে।

তিনটি আইন-সিজিএসটি, এসজিএসটি এবং আইজিএসটি-আইটিসিকে অনুমতি দেয়। তিনটির ক্রেডিট IGST দায়বদ্ধতার জন্য ব্যবহার করা যেতে পারে। যাইহোক, শুধুমাত্র IGST এবং CGST ক্রেডিটগুলি CGST আইনের অধীনে ব্যবহার করা যেতে পারে এবং শুধুমাত্র IGST এবং SGST ক্রেডিটগুলি SGST আইনের অধীনে ব্যবহার করা যেতে পারে। সুতরাং, ধারণাটি যদি এত সহজ হয়, তাহলে কী আইটিসি দাবি করা একটি জটিল প্রক্রিয়া করে?

CGST আইনের ধারা 16-এর অধীনে ITC-এর সুবিধা পাওয়ার শর্তগুলি (প্রিমেন্ডমেন্ট):

CGST আইনের ধারা 16(2) তাদের রিটার্নে ITC দাবি করার জন্য বিক্রয়ের পণ্য বা পরিষেবার প্রাপকদের শর্তগুলির রূপরেখা দেয়। এই বিধান অনুসারে, একজন নিবন্ধিত ব্যক্তি আইটিসি দাবি করতে পারেন যদি:

• তাদের কাছে ট্যাক্সের নথি যেমন ট্যাক্স ইনভয়েস, ডেবিট নোট, বা নিবন্ধিত বিক্রেতা বা সরবরাহকারী দ্বারা জারি করা অন্যান্য নথি রয়েছে।
• তারা পণ্য বা পরিষেবা পেয়েছে বা পেয়েছে বলে মনে করা হয়।
• তারা ইনভয়েসে উল্লিখিত ট্যাক্স সরকারকে প্রদান করেছে, হয় নগদে বা পূর্ববর্তী লেনদেন থেকে অর্জিত আইটিসি ব্যবহার করে।
• তারা কর মেয়াদের (আর্থিক বছর) রিটার্ন দাখিল করেছেন।

এই শর্ত পূরণ না হলে, প্রাপক আইটিসি দাবি করতে পারবেন না। উপরন্তু, কিছু নির্দিষ্ট ক্ষেত্রে আপনি ITC দাবি করতে পারবেন না। বর্জন অন্তর্ভুক্ত (কিন্তু সীমাবদ্ধ নয়):

• কম্পোজিট ডিলারদের জন্য।
• অ-ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে মূলধনী পণ্য ক্রয়ের উপর।
• অব্যাহতিপ্রাপ্ত পণ্য উত্পাদনের জন্য মূলধনী পণ্য ক্রয়ের উপর।
• ব্লকড ক্রেডিট।
• ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য ক্রয়.
• ব্যক্তিগত বা ব্যবসায়িক ব্যবহারের জন্য স্থাবর সম্পত্তি নির্মাণের জন্য ক্রয়।
• মোটরযান যাদের বসার ক্ষমতা 13 এর কম, মোটর গাড়ি ভাড়া দেওয়া, ভাড়া দেওয়া বা ভাড়া দেওয়া।
• খাদ্য ও পানীয় ক্রয়, ক্যাটারিং, স্বাস্থ্য পরিষেবা, প্লাস্টিক সার্জারি, ইত্যাদি।

কোন সংশোধনী আনা হয়েছিল?

সম্প্রতি, সেন্ট্রাল বোর্ড অফ ইনডাইরেক্ট ট্যাক্সেস, 39 ডিসেম্বর, 2021 তারিখের বিজ্ঞপ্তি নং 21/2021 এর মাধ্যমে, ফিনান্স অ্যাক্ট 2012 সংশোধন করেছে৷ এই সংশোধনী CGST আইনের 16(2) ধারায় ধারা (aa) যুক্ত করেছে৷

সুতরাং দৃশ্যকল্প হল-

• সংশোধনের আগে, বিক্রেতা বা সরবরাহকারীদের তাদের GSTR-1-এ চালান অন্তর্ভুক্ত করতে হয়েছিল। এইগুলি তখন প্রাপকের GSTR-2A-তে স্বয়ংক্রিয়ভাবে জনসংখ্যাযুক্ত ছিল। প্রাপক এই এন্ট্রিগুলির উপর ভিত্তি করে আইটিসি দাবি করতে পারে। GSTR-1-এ সরবরাহকারী কিছু চালান আপলোড না করলেও আরেকটি নিয়ম আইটিসির শতাংশ দাবি করার অনুমতি দেয়।
• সংশোধনীর পরে, আইটিসি পাওয়ার জন্য একটি কঠোর শর্ত রয়েছে। ITC-এর সুবিধা পেতে, একজন নিবন্ধিত ব্যক্তিকে অবশ্যই নিশ্চিত করতে হবে যে চালানটি তাদের GSTR-2B-তে প্রতিফলিত হয়েছে। এর অর্থ হল চালানের বিশদ সরবরাহকারীকে অবশ্যই তাদের বহির্মুখী রিটার্নে রিপোর্ট করতে হবে এবং CGST আইনের ধারা 37 অনুযায়ী প্রাপকের সাথে যোগাযোগ করতে হবে। এটি আইটিসি দাবি করার জন্য আরেকটি ধাপ যোগ করে, সরবরাহকারীর রিপোর্ট করা চালান প্রাপকের রেকর্ডের সাথে মেলে তা নিশ্চিত করে।

তাই এখন, GSTR-2A এবং GSTR-2B এই সংশোধনের সাথে সম্পর্কিত দুটি স্বয়ংক্রিয়ভাবে তৈরি করা GST রিটার্ন। বিক্রেতা GSTR-2 আপডেট করার সাথে সাথে GSTR-1A রিয়েল-টাইমে আপডেট হয়। GSTR-2B হল একটি স্ট্যাটিক রিটার্ন যা বিক্রেতা GSTR-1 ফাইল করার পরে তৈরি হয়। উভয় রিটার্ন আইটিসি ডেটা সমন্বয় করতে সাহায্য করে। তাই এখন, সেই মাসের জন্য ITC দাবি করার আগে আপনাকে অবশ্যই 2A এবং 2B এর সাথে ITC ডেটার সমন্বয় করতে হবে।

কেন সংশোধনী আনা হলো?

• সম্মতি নিশ্চিত করুন: সংশোধনীটি GST চেইনের প্রতিটি চালানের সম্মতি নিয়ন্ত্রণ করে।
• অস্থায়ী আইটিসি অপসারণ: পূর্বে, করpayers বিক্রেতাদের সাথে অনুপস্থিত বা অমিল ইনভয়েস মোকাবেলা করার জন্য রিটার্ন ফাইলিংয়ের শেষ তারিখ পর্যন্ত অপেক্ষা করতে পারে। যদি সংশোধন করা হয়, এটি উপকারী ছিল, কিন্তু যদি না হয়, অস্থায়ী আইটিসি (5%) দাবি করা হয়েছিল, যা একটি শিথিল পদ্ধতির দিকে পরিচালিত করেছিল।
• অবিচ্ছিন্ন যোগাযোগ: সংশোধনের পরে, অস্থায়ী আইটিসি আর উপলব্ধ নেই। আইটিসি দাবি করার জন্য বিক্রেতা এবং প্রাপকের মধ্যে যোগাযোগ অবশ্যই স্থির এবং GSTR 2B এর মাধ্যমে চ্যানেল করা উচিত।
• বিক্রেতা তত্ত্বাবধান: প্রাপকদের অবশ্যই নিরীক্ষণ এবং অ-সম্মত বিক্রেতাদের সাথে যোগাযোগ বজায় রাখতে হবে, কারণ এই ধরনের বিক্রেতারা তাদের ITC দাবিকে প্রভাবিত করে।

সংশোধনীর ফলাফল কি?

• আইটিসি পাওয়ার জন্য প্রাপকদের এখন নতুন দায়িত্ব পূরণ করতে হবে, যা সময়সাপেক্ষ এবং অসুবিধাজনক হতে পারে।
• বিক্রেতা সম্মতি নিশ্চিত করতে বিক্রেতা এবং প্রাপকের মধ্যে একটি ধ্রুবক যোগাযোগের চ্যানেল বাধ্যতামূলকভাবে বজায় রাখতে হবে। 
• নতুন শর্ত মেনে না চলার ফলে জরিমানা বা প্রাপক কোম্পানির GSTIN স্থগিত হতে পারে।
• আইটিসি দাবির সমাধানে বিলম্ব ব্যবসার নগদ প্রবাহ এবং কার্যকরী মূলধনের ক্ষতি করতে পারে।

উপসংহার

জিএসটি ব্যবস্থায় ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ, ব্যবসাগুলিকে তাদের ট্যাক্স দায় নিষ্পত্তি করতে সহায়তা করে। যদিও সংশোধনী প্রবর্তনের সাথে জটিলতা বেড়েছে, এর ফলে আইটিসি দাবি করার আরও শক্তিশালী ব্যবস্থা হয়েছে। কর হিসেবেpayer, আপনাকে এখন নিশ্চিত করতে হবে যে আপনার বিক্রেতাদের ফাইল সঠিকভাবে রিটার্ন দেওয়া হয়েছে এবং আইটিসি পাওয়ার জন্য GSTR-1 এবং GSTR-2A-এ ডেটা সমন্বয় করতে ইনভয়েস আপলোড করতে হবে। এই নতুন প্রয়োজনীয়তা চ্যালেঞ্জিং এবং সময়সাপেক্ষ। এই কারণে, এই জটিলতাগুলি নেভিগেট করার জন্য আপনার বিশেষজ্ঞের পরামর্শ বা পেশাদার সাহায্যের প্রয়োজন হতে পারে। 

বিবরণ

উঃ। একটি চালানের (বা একটি ডেবিট নোট) বিরুদ্ধে ITC দাবি করার সময়সীমা হল নিম্নলিখিত দুটির আগের-

• আগামী অর্থবছরের ৩০শে নভেম্বর (আর্থিক বছর)
• অথবা সেই আর্থিক বছরের জন্য GSTR-9 (বার্ষিক রিটার্ন) ফাইল করার তারিখ

এটা মনে রাখা গুরুত্বপূর্ণ যে ডেবিট নোটের জন্য, ডেবিট নোটের ক্ষেত্রেই উপরোক্ত শর্ত বিবেচনা করুন, আসল চালান নয়। এর মানে হল যে যদি একটি ডেবিট নোট পরে জারি করা হয় যাতে পরিমাণ সামঞ্জস্য করা হয় payএকটি আসল চালানে সক্ষম, আইটিসি দাবি করার সময়সীমা ডেবিট নোট তারিখ থেকে নির্ধারিত হয়।

উঃ। যদি আপনার ব্যবসা GST-এর অধীনে নিবন্ধিত হয় এবং আপনি GSTR-2 ফর্ম ফাইল করেন তাহলে আপনি ITC দাবি করতে পারেন। 

উঃ। GSTR-3B ফর্ম হল একটি সরলীকৃত সারাংশ রিটার্ন। এটি আপনাকে একটি নির্দিষ্ট করের মেয়াদের জন্য আপনার GST দায়গুলি ঘোষণা করতে এবং এই দায়গুলি নিষ্পত্তি করতে দেয়৷